新办企业税务培训(新办企业培训(国税))

国税讲堂2014年3月18日 新办纳税人的涉税事项 申报的方式、注意事项、营改增范围、三方协议签订 小微企业、海关进口增值税抵扣、税控系统专用设备费及技术维护费抵减 相关规定:纳税人必须依照法律、行政法规规定或 者税务机关依照法律、行政法规的规定确 定的申报期限、申报内容如实办理纳税申 报，报送纳税申报表、财务会计报表以及 税务机关根据实际需要要求纳税人报送的 其他纳税资料。 月度15日内（增值税,消费税），季度 15日内（增值税-只针对小规模非营改增企 业、所得税），年度5个月内（所得税年报） 分类:小规模纳税人的增值税税种有按月申报， 也有按季度申报，如果涉及的税目有营改 增项目，就是按月申报，如果不涉及则是 按季度申报；一般纳税人的增值税均为按 月申报。 •一体化办税平台•总局电子申报软件 初始密码为： 05511740 税号 1000 中国工商银行 中国工商银行 1000 申报征收 1、一体化平台是否收费？ 答：小规模纳税人及纯所得税户无论安装或是使用，不收取 任何费用。 2、如申报时遇到问题，找谁解决？ 答：小规模纳税人及纯所得税户纳税人在使用办税一体化平 台时遇到问题，可拨打965432或直接向我局工作人员咨询。

3、网上办税一体化平台有什么便利之处？ 答：使用网上办税一体化平台办理申报等涉税事项，纳税人 直接在线填报，在线提交，申报结束后可实时看到申报结 果，如开通税库银扣款，还可进行实时扣款，所有操作， 纳税人无需再到税务机关办理。 申报征收 1、一体化平台只限于在征期之内申报，如超过征期，则只能使用电子申报软件进行 申报。 2、纳税人在查询历史报表时，只能查询到在本机填写申报的报表，因此，请在申报 成功后，及时打印申报表留存。 申报征收 3、如开通税库银三方协议,请确保账户余额充足， 申报同时即可扣款，并及时到银行查询确认扣款 情况。 4、未开通税库银三方协议的纳税人,如有税款则需 到办税大厅前台开具纸质缴款书到银行缴纳。 5、所有通过一体化平台申报的纳税人,申报数据直 接进入我局征管系统。 申报征收 总局电子申报软件申报征收 申报征收 如果纳税人在一体化已经申报成功，但申报有误请使用国家税务总局电子申报软件 将正确完整的申报信息带至办税服务厅申 在中华人民共和国境内缴纳广告业增值税的单位和个人，为文化事业建设费的缴纳 义务人（以下简称缴费人），应当依照规 定缴纳文化事业建设费。 财税库银横向联网是人民银行等机构为加强国库、税务、银行等部门 的信息交换和及时数据处理而推行 的一种全新收入结算、划缴模式。

纳税人通过签订此协议，可以实现 “实时扣款”功能。 第一步：领取 办理事项：领取协议书 办理地点：行政服务中心 税务登记窗口或办税服务厅 携带资料：税务登记证副本原件 第三步：验证 办理事项：验证协议书 办理地点：办税服务厅 携带资料：银行签章返还的 两份协议书 第二步：签订 办理事项：签订协议书 办理地点：纳税人开户银行 携带资料：加盖纳税人印章的 三份协议书 如纳税人变更三方协议，应先申请终 止原协议，再按上述流程重新签订新协议。 终止原三方协议的流程是：在办税服务大 厅领取并填写《解除委托扣税协议报告书》 一式三份，纳税人和税务机关分别签章后， 由纳税人提交一份给其开户银行，银行据 此终止原扣款协议。 （四）管道运输服务营改增范围 营改增范围 （三）其他邮政服务营改增范围 （七）广播影视服务普通发票票种核定 提供资料：《纳税人票种核定申请审核表》 《税务登记证》（副本） 经办人的身份证明 发票专用章印模 办理时限： 非农产品收购发票：受理即办 农产品收购发票：5个工作日 普通发票用量调整 纳税人因业务量变化等原因，对其使用的发票数量提出调整申请，国税机关对其提 出的申请进行受理审核即办，或者国税机 关根据纳税人的实际经营情况依职权进行 发票的调整。

申请调整的发票的范围是指： 普通发票、税控普票。 提供资料： 《纳税人票种核定申请审批表》 购买普通发票——验旧供新发票验旧 携带前次购买且已开具完的发票 存根联到服务厅发票窗口验旧。 将开具的金额税额统计好 （首次购票不需验旧直接购买。） 发票购买 携带《税务登记证》（副本）、 《发票领购簿》，前往办税服务厅 发票窗口购买发票 专用发票票种核定 提供资料： 《税务行政许可申请表》 《纳税人领购发票票种核定申请审批表》 《税务登记证》（副本） 经办人的身份证明 发票专用章印模 代开专用发票 已办理税务登记的增值税小规模纳税人提出代开增值税专用发票的申请，国税机关 为其代开增值税专用发票。 提供资料： （二）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，1份； （三）有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料。 代开货运专用发票 小规模纳税人企业使用自有车辆提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，申请代开时应 提供以下资料： 1．企业的道路运输经营许可证副本原件及复印件（查验原件后留存复印件，下同） 4．承运货物合同、运输途中的过路过桥费缴费收据等能够证实运输业务真实性的资料原件及复印 件有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他 资料 从事水路运输的小规模纳税人申请代开货物运输业增值税专用发票的，应提供以下资料： 1.税务登记证副本原件（查验原件后留存复印件）及复印件 4.承运货物合同等能够证实运输业务真实性的资料原件（查验原件后留存复印件）及复印件 代开普通发票 由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法律、法规以及其他规 范性文件的规定新办企业税务培训，代为向付款方（或接受 劳务服务方）开具普通发票的行为。

提供资料： 《代开普通发票发票申请表》 税务登记证（副本）（原件）；临时经营的纳税人提 供申请代开发票人的合法身份证件（复件、复印 不需办理国税税务登记的单位须提供营业执照或组织机构代码证或地税税务登记证副本原件（查验）及 复印件； 有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料 （付款方或接收劳务服务方对所购物品品名或劳务 服务项目、单价、金额等出具的书面确认证明） 一般纳税人认定办理 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的 纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳 税人资格认定 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定 的小规模纳税人标准的，应当向主管税务 机关申请一般纳税人资格认定 新开业或应税收入未超标准 对新开业或已开业但年应税销售额未超过小规模纳税人标准的（即工业和加工、修理50万元及以 下，商业80万元及以下，营改增试点实施前应税 服务年销售额不满500万元）纳税人，主管税务 机关对其申请一般纳税人资格认定事项进行受理、 审批的业务。 新开业纳税人，是指自办理税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申 报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售 额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，进行增值税一般纳税人资格认定 时，其小规模纳税人资格适用条件，按照 财政部、国家税务总局第50号令第二十九 条：“年应税销售额超过小规模纳税人标 准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企 业性单位、不经常发生应税行为的企业可 选择按小规模纳税人纳税”规定执行。 试点实施后，符合条件的试点纳税人应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》 （国家税务总局令第22号）及相关规定， 办理增值税一般纳税人资格认定。按照营 改增有关规定，在确定销售额时可以差额 扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额 按未扣除之前的销售额计算。 试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳 务销售额与应税服务销售额分别计算，分 别适用增值税一般纳税人资格认定标准。 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单 位和个体工商户可选择按照小规模纳税人 纳税。

提供资料 新办或应税收入未超标纳税人： （一）《增值税一般纳税人申请认定表》1份； （二）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印 （三）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； （四）经营场所产权证明或者租赁协议（包括出租 人产权证复印件），或者其他可使用场地证明及 其复印件； （五）对外贸易经营者备案登记表（仅外贸企业报 应税收入超标纳税人《增值税一般纳税人申请认定表》 营改增新规定 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同 税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以 下方法适用税率或者征收率： 1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 2．兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。 3．兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 营改增新规定 （1）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的 有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、 发行债券利息后的余额为销售额。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。 试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 （2）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支 付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费 和车辆购置税后的余额为销售额。 （3）本规定自2013年8月1日起执行。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿 元的新办企业税务培训，自2013年8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以后注册资本达到1.7 亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。 2.注册在北京市、天津市、上海市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等9省市的试点纳税人提供应税服务（不 含有形动产融资租赁服务），在2013年8月1日前按有关规定以扣除支付价款后的余额 为销售额的，此前尚未抵减的部分，允许在2014年6月30日前继续抵减销售额，到期抵 减不完的不得继续抵减。

上述尚未抵减的价款，仅限于凭2013年8月1日前开具的符合规定的凭证计算的部分。营改增新规定 （三）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业 客票而代收转付的价款。 （四）自本地区试点实施之日起，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务， 以其取得的全部价款和价外费用，扣除支 付给承运方运费后的余额为销售额，其从 承运方取得的增值税专用发票注明的增值 税，不得抵扣。 营改增新规定 （五）试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其 取得的全部价款和价外费用，扣除向委托 方收取并代为支付的政府性基金或者行政 事业性收费后的余额为销售额。 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。 营改增新规定 （六）试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用， 扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余 额为销售额。 国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、 运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委 托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货 物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的 国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、 联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相 关业务手续的业务活动。

营改增新规定 （七）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计 税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服 务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市 轻轨、出租车、长途客运、班车。其中， 班车，是指按固定路线、固定时间运营并 在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。 营改增新规定 （八）试点纳税人中的一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形 动产为标的物提供的经营租赁服务，试点 期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳 增值税。 营改增新规定 （九）自本地区试点实施之日起至2017年12月31日，被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动 漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画 设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、 配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面 向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让 动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部财政部国家税务总局关于印发的通知》(文市发〔2008〕51 的规定执行。

营改增新规定 （十）试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务 和收派服务，可以选择按照简易计税办法 计算缴纳增值税。 营改增新规定 （十一）试点纳税人中的一般纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务的，凡 未规定可以选择按照简易计税方法计算缴 纳增值税的，其全部销售额应一并按照一 般计税方法计算缴纳增值税。 海关缴款书抵扣新政策 为了进一步加强海关进口增值税完税凭证 （简称海关缴款书）的增值税抵扣管理，国 家税务总局决定自2013年7月1日起，在全 国实施海关缴款书“先比对后抵扣”管理办 企业通过采集软件导出xml格式数据文件并报送至国税征收机关。 企业通过电子申报系统的相关功能进行网上申报（接口）。 180海关缴款书抵扣新政策 税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管 税务机关查询稽核比对结果信息。 对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳 税人应在税务机关提供稽核比对结果的当 月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项 税额不予抵扣。 海关缴款书抵扣新政策 省局开发了海关进口增值税专用缴款书网上申报模块（以下简称：海关缴款书网上 申报模块），并加载在网上一体化办税平 台上。

经过测试，目前该模块已实现相关 业务需求。省局决定，自2014年3月20日起， 将该模块开放并免费提供给纳税人使用。 海关缴款书抵扣新政策 海关缴款书网上申报模块提供了海关缴款书录入、稽核比对结果查询、比对信息确 认、稽核结果通知书打印等功能。海关缴 款书网上申报模块与增值税发票稽核系统 实现了无缝对接，新录入的海关缴款书能 实时导入稽核系统，参与稽核比对，比对 信息也能第一时间反馈给纳税人，供纳税 人查询打印。 小微企业新政策 自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业 性单位，暂免征收增值税。 “月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万 元以下（含2万元，下同）。月销售额或营 业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税 或营业税。 小微企业新政策 以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元 （含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按 照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。 增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应 税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月 销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征 收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万 元）的，暂免征收营业税。

小微企业新政策 增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6 万元）的，当期因代开增值税专用发票 （含货物运输业增值税专用发票）和普通 发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追 回后可以向主管税务机关申请退还。 小微企业新政策 2、如符合条件，应纳税额栏填写0。税控系统专用设备费及技术维护费 抵减范围：增值税纳税人2011年12月1日（含，下同） 以后初次购买增值税税控系统专用设备(包 括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税 税控系统专用设备取得的增值税专用发票， 在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为 价税合计额），不足抵减的可结转下期继 增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售 统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票 税控系统。 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC 卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值 税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税 盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河 货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和 传输盘。 税控系统专用设备费及技术维护费 办理程序从2013年9月份征期开始，纳税人凡是有税 控系统专用设备费及技术维护费抵减应纳 税额情况的，在抵减前需要到办税厅办理 减免税备案手续。 申报表的填写从2013年9月份征期开始，纳税人凡是有税 控系统专用设备费及技术维护费抵减应纳 税额情况的，需要填写附表四，同时填写 主表第23栏“应纳税额减征额”。 咨询渠道 12366纳税服务热线 芜湖市国税局网站——芜税官答

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