纳税筹划方案设计(薪酬激励与纳税筹划方案设计)

薪酬激励与纳税筹划方案施工施工方案施工方案范例结构施工方案营销策划方案范本施工组织设计(施工方案)设计工资薪金的筹划对企业来讲也非常重要尤其是对某些劳动密集型企业或高科技类企业来讲工资薪金支出占其成本的很大比例所以工资薪金的筹划在这些企业当中就显得尤为重要了企业工资薪金筹划主要涉及到企业内部职工的个人所得税中的工资薪金及劳务报酬的课税虽然这些个人所得税是由个人自己负担的但如果企业能够进行精心的筹划不但对职工有利而且对企业也会产生有利的影响为职工提供福利性支出均衡发放工资奖金灵活安排工资薪金和劳务报酬随着中国经济发展个人收入的来源和形式日趋多样化一些公民在取得固定收入的同时还利用掌握的知识取得合法的劳务报酬收入如果采用分次分类领取劳务报酬的方法就可以合法节税纳税人取得全年一次性奖金单独作为一个月工资薪金所得计算纳税并按以下计税办法由扣缴义务人发放时代扣代缴其计算步骤如下步骤一先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月按其商数确定适用税率和速算扣除数步骤二如果在发放年终一次性奖金的当月雇员当月工资薪金所得

低于税法规定基本建设项目建设成本管理规定赡养老人的法律规定三八妇女节放假规定三八节放假规定鞋类三包规定的费用扣除额应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数步骤三将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金按上述办法确定的适用税率和速算扣除数计算征税计算公式身份证号码提取年龄的公式电容电压公式电容公式定积分求导公式力学公式如下如果雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额的适用公式为应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率-速算扣除数中华房地产公司副总经理所获得的全年奖金为6000元而总经理所获得的全年奖金为6060元下面我们计算副总经理和总经理分别应该缴纳的全年奖金的个人所得税副总经理平均月收入600012500元适用税率是5速算扣除数是0则副总经理应缴纳个人所得税6000×5300元税后奖金6000–3005700元总经理平均月收入606012505元则适用税率为10速算扣除数是25则总经理应缴纳个人所得税6060×10–25581元税后奖金6060–5815479元在最佳工资薪金筹划安排中年纳税筹划方案设计

终奖加双薪制就是一种筹划方式小刘是一家电子厂的技术工程工程联系单工程建设项目招标水利工程基本建设程序建设工程基本建设程序重庆建设工程费用定额师2005年底电子厂给小刘一笔数额不小的工资及奖金其中2006年1月份工资2500元年终双薪2500元年终奖9000元小刘应如何缴纳个人所得税呢一块是双薪2500元与1月工工资2500元合并所得来计算应税所得即25002500–16003400元应交个税额3400×15-125385元当然如果小刘的年终奖金9000元分为两个月发放1月发放7200元2月发放1800元小刘的1月份年终奖金需交纳个税额7200×10-25695元小刘的2月份年终奖金需交纳个税额[25001800–1600]×15–125208元很显然小刘的年终奖金9000元分为两个月发放其实并不合算股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本企业及其控股企业员工的一项权利该权利允许被授权员工在未来时间内以一特定价格称为实权价或授予价购买本公司一定数量的股票员工根据股票期权计划完整创业计划书教育商业计划书商业计划书范医药项目计划书股权融资项目计划书选择购买股票的过程称为行权员工行使上述权

利的当日称为行权日股票期权所规定的特定价格一般为远低于市场价格的折扣价或约定价从2005年7月1日起实施股票期权计划企业授予企业员工股票期权所得应按《个人所得税法》以及实施条例的有关规定征收个人所得税第一员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时除另外有规定外一般不作为应税所得征税第二员工行权时其从企业取得股票的实际购买价施权价低于购买日公平市场价指该股票当日的收盘价下同的差额是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职受雇有关的所得应按工资薪金所得适用的固定计算缴纳个人所得税第三因特殊情况员工在行权日之前将股票期权转让的以股票期权的转让净收入作为工资薪金所得征收个人所得税第四员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得应按照财产转让所得适用的征免规定计算缴纳个人所得税即此时的财产转让所得每股转让价格-行权股票的每股市场价股票数量这部分所得理应作为财产转让所得征税但是

鉴于目前对个人投资者在二级市场上买卖境内上市公司流通股的所得暂不征收个人所得税因此如果行权所获得的股权是流通股则其通过二级市场的转让所得暂免征收个人所得税但如果是场外交易或者非流通股境外上市公司股票的交易就应当作为财产转让所得征收个人所得税第六员工应拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得应按照利息股息红利所得适用的规定计算缴纳个人所得税除依照有关规定可以免税或减税的外应全额按规定税率计算缴纳这一方面最主要的筹划措施应当是随着证券市场行情的波动恰当选择行权日期尽可能缩小行权价与行权日该种股票市价之间的差距实际上许多享受股票期权计划的高层管理人员恰好也是企业内部股票期权政策的指定者和执行者他们同时也掌握大量的内幕信息对上市公司的股票价格走势较为了解一定程度上也在影响着股票价格的走势目前多数企业对销售人员的市场开拓情况都以一定的方法给予奖励其方法主要是将销售人员的销售业务量与报酬有机地结合起来即按销售量乘以一个百分比作为销售人员的提成奖金这种

做法从企业管理的角度当然是适用的有效方法但从税收的角度来看就有其不尽合理之处可能导致个人所得税负担偏高如果我们能够将供销人员在实际销售过程中发生的费用作适当的分解或者在企业享受低税率与个人所得税实际税率之间进行权衡企业则可以在企业所得税和个人所得税中选择较低的税率来纳税只要计算准确操作得当必然会对企业和个人都有利销售员小王平时每月从企业领取1600元年终按销售业绩提取奖金12万元企业按规定代征代缴销售员的个人所得税为16045-1537538625但实际上销售员小王实际得到的奖金并没有这么多企业发放的奖金总额中有相当部分是差旅费和业务招待费按奖金总额缴纳个人所得税不太合适如果企业进行纳税筹划方案设计只需财务人员将会计核算方法改变一下销售提成政策不变但在具体处理有关差旅费和招待费用时作适当变通即平时将差旅费和招待费用分离出来实报实销这样到年底不仅这些费用可以在所得税前列支降低了企业所得税而且也适当降低了个人所得税纳税筹划方案设计

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