[摘要]：企业增值税纳税筹划是在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的纳税利益，它是市场经济环境下企业为达到减轻税负的目的而开展的纳税筹措与规划，是增强企业综合竞争力的有效手段。众所周知，增值税是中国众多税中的重要税种之一，它不仅在国家纳税总量中占有很大的比重，而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位，所以，对增值税的合理筹划十分重要。简单地从企业增值税纳税筹划的概念入手，介绍了企业增值税纳税筹划的国内外现状，研究了企业增值税纳税筹划特征及其现实意义，探讨了企业增值税筹划的必要性和可行性，以便打消企业对增值税筹划是否必要和可行的疑虑。
[关键词]：企业增值税 纳税筹划
一、研究背景
随着现代化经济的迅速发展，纳税筹划越来越得到企业的关注、认可与重视。财务以及相关人员掌握纳税筹划知识与技能，对企业和个人的发展都已经非常重要。依法纳税是纳税人应尽的义务，但是很多企业有余内部缺乏纳税筹划人才，或是没有聘请外部财税专家进行纳税筹划，导致企业不看税负，升至严重影响企业的持续经营。另外还有一些企业采用不合法的手段，偷税、逃税、骗税、抗税增值税纳税筹划，最终名誉与财富一败涂地。现实中很多企业该缴的税未缴，不该缴的税却缴了，不仅企业总体税负很重，而且存在严重的纳税风险。而纳税筹划解决的正是这些问题。它用来帮助企业在合法合理的前提下，使得企业该缴的税一定要缴，不该缴的税一定不缴。可缴可不缴的税尽量创造条件不缴，从而不仅降低了企业的税负，而且降低了纳税风险，甚至实现了涉零税风险，让企业老板心里踏实，财务及相关人员工作安心高效，企业各个部门和谐运转，最终使得企业发展稳步向前。
二、国内外企业进行纳税筹划的比较
增值税纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟、稳定的行业，有相当数量的从业人员，且专业化趋势十分明显。许多企业、公司都聘用税务顾问、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事纳税筹划活动，以节约税金支出。同时也有众多的会计师、律师和税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理业务。在国外，尤其是大企业已形成了财务决策活动中，纳税筹划先行的习惯性做法。这可从我国涉外企业投资前将税法和相关规定作为重点考察内容中看出。在我国，纳税筹划开始悄悄地进入人们的生活，企业的纳税筹划欲望在不断增强，而且随着我国纳税环境的日渐改善和纳税人依法纳税意识的增 强，纳税筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构看好，不少机构已开始介入 企业纳税筹划活动。增值税纳税业务其发生的经常性、广泛性和复杂性，都表明了增值税作为第一大税种对企业纳税的重要作用，因而企业增值税纳税筹划在企业纳税合法减负方面，占有举足轻重的地位。
三、企业增值税的特征
1、保持税收中性
根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。
2、普遍征收
从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。
3、税收负担由商品最终消费者承担
虽然增值税是向企业主征收，但企业主在销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给下一生产流通环节，最后又最终消费者承担。
4、实行税款抵扣制度
在计算企业主应纳税款时，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，以避免重复征税。从世界各国来看，一般都实行凭购货发票进行抵扣。
5、实行比例税率
从实行增值税制度的国家来看，普遍实行比例税制，以贯彻征收简便易行的原则。由于增值额对不同行业和不同企业、不同产品来说性质是一样的，原则上对增值额应采用单一比例税率。
6、实行价外税制度
在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁的实现。这是增值税与传统的以全部流转额为计税依据的一个重要区别。
四、企业增值税纳税筹划的意义
企业增值税纳税筹划有非常重要的意义，具体体现在以下四个方面：帮助遏制盗窃、偷税漏税，并加强纳税人的法律意识。作为纳税人，每个人都希望减轻纳税负担。根据纳税人的税法，纳税优惠政策增值税纳税筹划，投资决策，企业制度改造，产品结构调整税基，税率之间的差异。主观为了减轻负担，但客观上是国家纳税的经济杠杆作用，逐步优化产业结构和生产力的合理布局道路。有利于提高企业管理和会计管理水平。资金，成本和利润是企业管理和会计管理的三要素，企业经营活动的纳税筹划安排，减少交税节约成本，并提高企业的经济效益，以实现融资成本，利润最佳效果。
五、总结
增值税作为一个主体税种，其筹划工作意义重大。可供筹划的增值税涉税活动繁多：从组织的设立到分立与合并，从加工产品、销售货物到提供劳务等等活动都可能涉及到增值税。由于本人没有增值税实际筹划经验，所以对增值税纳税筹划的认识可能不够深刻。不过，我认为，要做好增值税纳税筹划工作，至少需要做到以下几点：具有强烈的法律意识；精通有关法律法规，密切关注有关法律规范的动态；了解筹划对象的涉税业务及纳税情况；寻找与企业涉税业务有关的具有价值的纳税筹划“空间”；具有丰富的筹划经验；综合考虑纳税筹划方案的纳税效果和其它影响；统筹考虑纳税筹划对交易各方的影响；就筹划方案征求税务机关的意见；根据企业战略的需要和纳税法规的变化，适时调整纳税筹划策略。
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