税收筹划的基本思路和技巧

一、税务筹划的内涵及法律责任

税务筹划的内涵：选择税务成本最低，或者没有税务成本的方案，这个过程就是纳税筹划的过程。

税收筹划的客观条件：选择权的存在

1、不同的经营主体导致的计税规则的不一致

2、经营的地区和行业不同产生的税负差异

3、不同的征税方式产生的税负差异

4、国际税收管辖权产生的税负 差异、国家之间税负的差异

纳税筹划与避税、偷税、逃税的区别

偷税的法律责任：《征管法》追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追 究刑事责任。

逃税罪特征：根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报 或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，经税务机关依法下达追缴通知后, 不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，属于逃税罪。处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

纳税人 5 年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚, 又逃避缴纳税款;扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额在 5万元以上的。纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的, 不影响刑事责任的追究。

二、税务筹划的基本思路及技巧

1、利用优惠政策筹划法

增值税免征额税收优惠政策的税收筹划《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告 2019年第4号）：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10 万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

2、利用征收项目转化法

工资薪金与劳务报酬的转化利用劳动关系与劳务关系的转化，筹划个人所得税、社保费。

3、合同控税法

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4、企业设立方式的税收筹划

非法人制：个体工商户个人独资企业合伙企业法人制：有限责任公司、股份有限公司、 一人有限公司

5、特殊业务、税种的专门筹划

特殊业务：股权转让、房产转让、土地转让、投融资、合并分立

特殊税种：增值税、企业所得税、个人所得税... ...