虚开线索明确，但资金流向扑朔迷离。然而，国家税务总局邯郸市税务局第一稽查局（以下简称第一稽查局）决心突破案件困局，并成功地追踪到了关键人物，通过这些线索，得以厘清涉案企业的资金流信息。第一稽查局在调查过程中发现并侦破了M公司虚构业务虚开发票案件。在调查中，涉案企业被怀疑虚开了651份增值税专用发票，涉及金额达5792.4万元，逃避的税款高达719.1万元。
那天，第一稽查局收到了征管部门提供的与税务有关的线索：M公司存在进销不匹配的情况，有虚开增值税发票的嫌疑。检查人员对这一线索展开了分析，发现该公司的经营范围是建筑工程机械与设备租赁，在过去连续三个月中没有进行纳税申报，因此被认定为非正常户，欠缴税款高达17.5万元。
根据涉税信息，该公司在2020年9月至2021年7月期间，仅短短11个月内就进行了4次经营地址变更和11次办税员更换，这些行为明显与正常的生产经营规律不符。此外，公司的法定代表人、财务负责人和办税员的电话均无法接通，发给他们的税务文件也都被退回。经过现场勘验，检查人员确认该公司登记的地址是虚假的。
在查阅M公司的纳税申报和发票数据时，检查人员发现，在该企业的进项发票中并没有包含塔吊、渣土车、吊车等经营设备的购进和租赁费用支出。而且资产负债表上的固定资产一栏始终为零，所得税申报表中也没有租赁费用支出的信息。这一情况表明M公司并没有真实从事对外出租机械设备的业务。
同时，该企业还存在进销不匹配的问题：作为一家专门从事设备动产租赁业务的企业，M公司的货物购进却主要是轮胎、机油、蓄电池等物品，这些物品的累计占比高达74.71%。资金流检查也显示该企业的运营异常：有下游企业欠款151.3万元，而上游企业未付款金额达到1465.72万元。可见，M公司的账户资金快进快出，没有停留的迹象。
检查人员推测，M公司很有可能是一个典型的"空壳企业"，涉嫌虚开发票后逃避追查。为了进一步调查，必须对上下游进行调查和取证工作。于是，检查人员以M公司的对公账号为起点展开了资金流向分析。他们发现，该公司支付给上游的资金有50多笔，经过多次个人中转，最终流向了与经营无关的其他企业。而下游企业支付的资金高达2000多万元，但资金流向非常分散，没有头绪，导致稽查工作受到了阻碍。
检查人员分析认为，既然发现的大量证据显示企业涉嫌虚开发票，没有真实购销行为，那么企业对上游的支付业务肯定是虚假的，所支付的资金必然回流到企业内部。由于单笔资金追查没有收获，很可能是涉案人员刻意制造迷惑的原因。因此，检查人员决定调取所有主要涉案人员的账户信息，进行大数据分析。他们发现，涉案人员至少涉及30多个银行账户，其中李某、王某以及张某和张某某兄弟等8人持有的账户数量最多。
看到张氏兄弟的名字，检查人员不禁心中一动。税源管理部门在案件核查过程中曾提供一条信息，称张某、张某某兄弟二人在办理发票申领等相关事务时声称是M公司的实际控制人。而在此之前，张氏兄弟还曾涉及一起企业虚开案件。这两人现身，为案件调查带来了转机。随后，检查人员立即将调查的重点聚焦在张氏兄弟及其与资金往来频繁的人员身上。他们认为，如果存在资金回流，企业为了掩盖不法行为，回流入口应该不会太多。只要抓住关键人员，就有可能通过其之间的资金流向来找到核心线索和证据。
以张氏兄弟的账户为中心，经过对涉案大量企业账户和个人账户的资金流水信息进行有针对性的追踪，检查人员终于发现M公司与上游企业之间的资金回流经过了张氏兄弟的账户：每次进行"购货"之前，上游企业的股东和其他相关人员会将资金汇入张氏兄弟的账户中，随后这笔资金经由一个名叫吴某的个人账户，最终汇入M公司的账户，并以M公司的账户作为"货款"支付给上游企业。
接着，检查人员对M公司与下游30户受票企业的业务进行了调查。通过实地查阅账簿资料、检查合同、核验相关产品和设备、询问相关人员，最终证实，M公司与受票企业之间并没有真实的设备购销业务往来，向下游企业开具的发票都是虚开的。
到这一步，经过检查人员的坚持不懈追查，M公司虚构业务、虚开发票等违法行为在确凿的证据面前无法逃避。鉴于企业虚开发票金额已达到刑事追诉标准，调查取证工作完成后，第一稽查局依法将案件移交给公安机关。
每个企业都会被税务机关监控，因为遵守法律和承担责任是必不可少的。
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