税务筹划案例分析
案例1
合伙制VS有限责任制，税收负担率相差27%！
王某和两位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180000元，工资每人每月1600元。花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。那么，从减少税收的角度来看，哪种方式更佳呢？
合伙制形式下应纳税额的计算
每人应税所得=[（180000+ 1600×12×3）÷3人- 1600×12]=60000
每人应纳税额=60000×35%-6750=14250
3位合伙人共应纳税额=14250×3=42750
税收负担率=42750 ÷180000=23.75%
有限责任公司形式下应纳税额的计算
企业所得税税额=[（18000+（1600-800）×12×3）×33%]=68904
税后净利润=180000-68904=111096
每位合伙人应纳个人所得税=111096÷3×20% =7406.4
3位合伙人共应纳个人所得税=7406.4×3=22219.2
共计所得税数额=68904+22219.2=91123.2
税收负担率=91123.2÷180000=50.62%
案例2
企业做何种纳税人税负较轻？
某生产性企业，年销售收入150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻？
税务筹划方案
企业的增值率为（150-90）÷150=40%。无差别平衡点增值率35.29%，企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此，企业可分设两个独立核算的企业，使其销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70×6%+80×6%=9万元，节税10.2-9=1.2万元
案例3
如何通过收入项目费用化来减少个税？
某美少女作家近期准备创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活费用等支出5万元。体验生活费可以由美女作家自己负担，也可由出版社支付，但稿费要减少5万。那么哪种方式实际税后收入更高呢？
方案一：美少女作家自己负担费用
应纳个人所得税的税额为：200000×（1-20%）×20% × （1-30%）=22400元
实际税后收入为：200000-22400-50000=127600元
方案二：出版社支付体验生活费用
实际支付给该作家的稿酬为15万元， 应纳个人所得税的税额为：150000×（1-20%）×20% × （1-30%）=16800元
实际税后收入为：150000-16800=133200元
案例4
企业奖金如何发放可减少个税？
胡先生每月工资、薪金800元，其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法沃尔玛税收筹划案例，胡先生可获得公司年终奖12000元。那么为了帮员工减少个人税负，公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢？
方案一：一次性发放
工资部分低于免征额，不用纳税奖金部分。应纳税额=12000×20%-375=2025元。
方案二：年终奖分三次下发
例如，公司采取年终奖分三次下发，12月、1月、2月每月平均发放4000元。工资部分低于免征额，不用纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额=4000×15%-125=475元三个月共纳税：475×3=1425元。
案例5
如何利用转换职业身份来节税？
李俐原就职于足球专业报纸，由于她报道足球视角独特沃尔玛税收筹划案例，文笔流畅，被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定李女士的月薪为50000元。从职业身份的角度考虑，哪种才是降低税负的最佳筹划方案呢？
方案一：李女士调入体育报社
收入属于工资、薪金所得，其应纳个人所得税为：（50000-2000）×30%-3375=11025元。
方案二：李女士作为自由撰稿人
收入属于劳务报酬所得，其应纳个人所得税：50000 ×（1-20%）×30%-2000=10000元。
方案三：以稿酬形式支付李女士所得
其应纳个人所得税：50000 ×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600元
结论：不论企业还是个人，做好税收筹划才是硬道理；
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