【论文】略析企业税收筹划的特点与方法.docEvaluationWarning:ThedocumentwascreatedwithSpire..税务研讨论文•略析企业税收筹划的特点与方法•、税收筹划的特点1.合法性。税收筹划的合法性表现在其活动只能在法律允许的范围内。税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称,它是国家依法征税及纳税人依法纳税的行为准则。根据税收法规原则,国家征税必须有法定的依据,纳税人也只需根据税法的规定缴纳其应缴纳的税款。当纳税人依据税法作出多种纳税方案时,根据资本市场中人的口利行为原则,选择税负较低的方案来实施是无可指责的,因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的-•种权利,纳税人无需超过法律的规定來承担国家税赋。2.筹划性。由于纳税人的纳税义务是在实际生产经营过程中产生的,如实现或分配净收益后才缴纳企业所得税,销售不动产后才缴纳营业税,其滞后性使得税收筹划成为可能。税收是国家宏观调控的重要手段,政府有权通过对纳税义务人、纳税对象、税基、税率作出不同的规定,引导纳税人采取符合政府导向的行为。纳税人则可以在其作出决策Z前,明确国家的立法意图,设计多种纳税方案,并比较各种纳税方案的不同税负,挑选出能使金业整体效益达到最人的方案来实施。
3・日的性。税收筹划的日的是降低税收支岀。金业要降低税收支出,一是可以选择低税负,二是可以延迟纳税时间。不管使用哪种方法,其结果都是节约税收成本,以降低企业的经营成本,这就有助于企业取得成本优势,使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展,从而实现长期赢利的目标。二、税收筹划的方法1.用好、用足优惠政策。目前的优惠政策一般集中在对产业的优惠和对地域的优惠上。例如对软件行业,增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品,2010年前按17%的法定税率征收增值税,对实际税负超过3%的部分即征即退,由企业用于研究开发软件产品和扩人再生产。对新办的独立核算的软件开发企业口开业之H起第一年至第二年免征所得税。在广告费的税前扣除上,一般企业只能在销售收入的2%内据实扣除税收筹划的特点,超过部分可无限期结转,而软件开发企业可自登记成立之日起五个纳税年度内据实扌II除,超过五年的,按销售收入的8%扣除。这些政策的岀台无疑将对我国的软件行业起到有力的扶植和推动作用。所以税收筹划的特点,企业在作投资领域的决策时,对各行业可享受税收优惠的比较应成为重要的决策依据之一。随着我国经济的迅速发展,我国的税收优惠措施也得到了不断的调整,从单一的降低税率、减免税向加速折旧、亏损结转、投资税收抵免、为国内外企业创造平等的税收环境等多种形式转变。
例如1999年颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》(简称《办法》)就是运用税收优惠鼓励企业搞技术改造,调动企业对科技投入的积极性,拉动经济全而增长的税收政策。《办法》规定:对在我国境内通过银行贷款或自筹资金投资凡符合国家产业政策技术改造项忖的企业,其项H所需国产设备投资的40%可以从企业技术改造项H设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免;如果当年新增的企业所得税不足抵免时,未予抵免的投资额,可以用以后年度企业比此设备购置前一年新增的企业所得税延续抵免,但抵免的期限最长不得超过五年。可以看出,这些优惠政策实际上是国家拿国库的钱支持企业进行技术改造,促进企业以科技打造核心竞争力
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