所谓纳税筹划，是指在遵行税收法律法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。纳税筹划的实质是依法合理纳税，并最大程度地降低纳税风险，尽可能的减少应缴税款的一种合法经济行为。学会筹划，就是要运筹帷幄、细心安排，苦干、实干加巧干，所谓“四两拨千斤”，以较好的支点争取较大的收益，有针对性地掌握一些必要的纳税技巧，真正实现会计价值。税收筹划的前提是因为存在着：国家税收政策的“可选性”+企业商业模式的“可变性”，立法的“刚性”条款+执行的“柔性”环境。税收筹划的原则：合法、事先、成本效益。下面就和快创通小编一起来看看相关内容介绍吧。
提醒:税法的东西每天都在变，即使今天报考了注会，明天可能税务政策就变了，但考试的内容仍然还是旧版本，怎么办?所以，理解原理更重要。小细节去微调。本文也应该抱着这样的想法去看，就不会有抱怨。
案例1
2000万遗产传给儿子还是孙子?遗产税相差250万!
一个老人有财产2000万元，他有一个儿子，一个孙子。他的儿子、孙子都已很富有。假设遗产税税率为50%。如果这个老人的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值，然后遗赠给老人的孙子，孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值，在孙子去世时再遗赠给他的子女，那么从遗产税的角度来看，老人应该如何分配遗产?
若老人不进行税收筹划
这个老人的财产所负担的遗产税为:2000 ×50%+1000 ×50%+500 ×50%=1750万元。
若老人采用节税方案
将其财产遗赠给其孙子。这个老人的财产所负担的遗产税为:2000 ×50%+1000 ×50%=1500万元。
进行税务筹划后的结果:间接减少遗产税250万!
案例2
合伙制vs. 有限责任制，税收负担率相差27%!
王某和两位朋友打算合开一家花店，预计年盈利180000元，工资每人每月1600元。花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。那么，从减少税收的角度来看，哪种方式更佳呢?
合伙制形式下应纳税额的计算
每人应税所得=[(180000+ 1600×12×3)÷3人- 1600×12]=60000
每人应纳税额=60000×35%-6750=14250
3位合伙人共应纳税额=14250×3=42750
税收负担率=42750 ÷180000=23.75%
有限责任公司形式下应纳税额的计算
企业所得税税额=[(18000+(1600-800)×12×3)×33%]=68904
税后净利润=180000-68904=111096
每位合伙人应纳个人所得税=111096÷3×20% =7406.4
3位合伙人共应纳个人所得税=7406.4×3=22219.2
共计所得税数额=68904+22219.2=91123.2
税收负担率=91123.2÷180000=50.62%
案例3
外籍人员如何利用临时离境的规定进行节税?
某外籍人员准备2017年利用临时离境的规定来实现节税的目的。那么他该如何操作呢?
税务筹划方案
如上图所示，纳税人利用临时离境的规定进行节税，具体做法是一次离境超过30日，或累计离境超过90日可争取扣减天数，达到节税目的。例如，这位外籍人员只要2017年5月1日来华，6月1日离华，同年6月25日又入境，至7月31日离华。
那么，他在华居住的天数为:
5月:31天(5月1日-5月31日)
6月:30天(6月1日-6月30日)
7月:30天(7月1日-7月30日)
共计:91天
案例4
企业如何通过变更企业纳税人身份来节税?
易先生准备承包一个企业，承包期为2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期间，企业固定资产折旧5000元，上缴租赁费50000元，预计实现会计利润53000元(已扣除租赁费，未扣除折旧费)，易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。
在营业执照上，易先生目前面临着两个选择，要么继续使用原有企业的营业执照，要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢?
方案一:变更为个体工商户
本年度应纳税所得额=53000-800×10=45000元
换算成全年的所得额=45000÷10×12=54000元
年应纳税额=54000×35%-6750=12150元
实际应纳税额=12150÷12×10=10125元
易先生实际取得的税后利润=53000-10125=42875元
方案二:仍使用原企业的营业执照
该企业应纳税所得额=53000-5000+50000=98000元
应纳企业所得税=98000×27%=26460元
易先生实际取得承包、承租收入=530=48000-26460=21540元
应纳个人所得税=(21540-800×10)-1250=1458元
易先生实际取得的税后利润=21540-1458=20082元
案例5
如何通过调整薪酬结构来节税?
某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元，由于租住一套两居室住房，每月支付房租2000元。那么，张先生应纳个人所得税的税额为:(8000-3500)×10%-105=345元。
为了帮张先生降低税负，在不增加雇主费用的情况下，公司可以怎么做呢?
税务筹划方案
公司为易先生提供给免费住房，工资下调到每月6000元，由于个人所得收入减少，个人应纳税款则会降低，而雇主的费用负担不变。那么，易先生应纳个人所得税的税额为:(6000-3500)×10%-105=145元。经过规划，易先生降低税负345-145=200元。
案例6
如何通过收入项目费用化来减少个税?
某美少女作家近期准备创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元上海税收筹划案例，体验生活费用等支出5万元。体验生活费可以由美女作家自己负担，也可由出版社支付，但稿费要减少5万。那么哪种方式实际税后收入更高呢?
方案一:美少女作家自己负担费用
应纳个人所得税的税额为:200000×(1-20%)×20% × (1-30%)=22400元
实际税后收入为:200000-22400-50000=127600元
方案二:出版社支付体验生活费用
实际支付给该作家的稿酬为15万元， 应纳个人所得税的税额为:150000×(1-20%)×20% × (1-30%)=16800元
实际税后收入为:150000-16800=133200元
案例7
企业奖金如何发放可减少个税?
胡先生每月工资、薪金800元，其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法，胡先生可获得公司年终奖12000元。那么为了帮员工减少个人税负，公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢?
方案一:一次性发放
工资部分低于免征额，不用纳税奖金部分。应纳税额=12000×20%-375=2025元。
方案二:年终奖分三次下发
例如，公司采取年终奖分三次下发，12月、1月、2月每月平均发放4000元。工资部分低于免征额，不用纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额=4000×15%-125=475元三个月共纳税:475×3=1425元。
案例8
如何利用转换职业身份来节税?
李响原就职于足球专业报纸，由于她报道足球视角独特，文笔流畅，被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定李女士的月薪为50000元。从职业身份的角度考虑，哪种才是降低税负的最佳筹划方案呢?
方案一:李女士调入体育报社
收入属于工资、薪金所得，其应纳个人所得税为:(50000-2000)×30%-3375=11025元。
方案二:李女士作为自由撰稿人
收入属于劳务报酬所得，其应纳个人所得税:50000 ×(1-20%)×30%-2000=10000元。
方案三:以稿酬形式支付李女士所得
其应纳个人所得税:50000 ×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600元
案例9
企业做何种纳税人税负较轻?
某生产性企业，年销售收入150万元，可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻?
税务筹划方案
企业的增值率为(150-90)÷150=40%。无差别平衡点增值率35.29%，企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此，企业可分设两个独立核算的企业，使其销售额分别为70万元和80万元，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税额70×6%+80×6%=9万元，节税10.2-9=1.2万元
案例10
企业双方如何合作可减少营业税?
A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是A、B各分价值500万元的房屋。目前，A面临转让无形资产或是和B成立合营企业的选择上海税收筹划案例，考虑到两种方式缴纳营业税数目不同，A选择哪种合作方式更佳呢?
方案一:A转让无形资产
应纳营业税额:500×5%=25万元
方案二:A、B成立合营企业
A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配形式。A企业无须缴纳营业税。节税25万元。
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