淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线 《税收筹划》试题库 模拟试题一： 一、判断题（本大题共 10 小题，每题 10分，正确的请在答题纸对应 题号下划，错误的划） 1、税收筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税收筹划税收筹划节税，有利于促 进国家税收政策目标的实现。（ 4、延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的应纳税额。( 5、生产企业从商业企业购进已税消费品连续加工生产应税消费品时，已纳消费税款可以扣除。（ 二、单项选择题（本大题共10小题，每题1分，共10分）1、税率的基本形式不包括（ A.浮动税率B.比例税率 C.累进税率 D.定额税率 2、下面适用13%税率的项目是（ 销售农机零件C.加工农机的加工费收入 加工农机零件的加工费收入3、偷税税额在10 万元以上的，处（ ）年有期徒刑或者拘役，并处拒缴税 款一倍以上五倍以下罚金。 B.三年以下C.七年以上 D.三年以上七年以下 4、下列应视为销售缴纳消费税的情况是：（ A.将外购已税产品继续加工成应税消费品B.将委托加工收回的应税消费品加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资 5、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货 税）250800元，汽车消费税率9%，该辆汽车应计征消费税为（ 淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线 A.214359 6、各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期限等，是基于（ ）的基本前提。
A.纳税期 B.持续经营 纳税年度7、下列款项中，属于营业税营业额的是（ A.家电修理部进行空调上门维修收取的修理费用B.黑白铁门市部受托加工收取的加工费 C.非金融机构买卖有价证券以卖出价减去买入价后的余额 D.管道运输取得收入 8、可在所得税前扣除的税金不包括（ 土地增值税C.出口关税 资源税9、自2003 日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税，投资后转让其股权的收入（ A.征收营业税B.减半征收营业税 不征营业税D.暂缓征收营业税 10、《中华人民共和国企业所得税法》规定，2008 日起，一般企业的企业所得税税率为：（ A.33%B.15% C.25% D.20% 三、多项选择题：（本大题共10小题，每题2分，共20分） 1、下列收入应征营业税的是（ A.植物园收取的门票收入B.文化馆开办的少儿美术班收取的培训费用 C.营利性医疗机构的医疗服务收入 D.农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费 2、企业在产品销售过程中，在应收一时无法收回或部分无法收回的情况下，可 选择（ ）结算方式避免垫付税款。 A.赊销 B.托收承付 C.分期收款 D.委托收款 3、下列环节中，属于消费税纳税环节的有（ A.货物批发环节B.不动产的转让环节 C.产品的连续生产环节 D.商品的零售环节 4、增值税两类纳税人身份筹划，主要是利用（ ）判别法计算税负平衡点， 以决定身份选择。
A.无差别平衡点增值率判别法 B.无差别平衡点抵扣率判别法 C.含税购货金额占含税销售额比重判别法 D.无差别平衡点利润率判别法 5、下列项目中属于所得税应税收入的是（ 淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线 A.销售收入 B.提供劳务收入 C.利息收入 D.国债利息收入 6、以下不属于我国现行增值税征收率的有（ 6%7、境外所得已纳税款的扣除方法不包括（ A.分国不分项B.分国分项抵扣 C.分项不分国抵扣 D.定率抵扣 8、某酒类生产企业应负担的税收有（ A.增值税B.消费税 C.企业所得税 D.城建税 A.运输单位和个人销售货物并负责运输所售货物B.某美食城既经营餐饮娱乐又经营健身业 C.某装饰公司为装修工程既提供建筑和装修材料又进行装修 D.某旅馆既经营客房又开设了商场 10. 税务筹划的基本方法包括（ A.恰当选择税收筹划的切入点B.充分利用税收优惠政策 C.税收递延 D.高纳税义务转化为低纳税义务 四、简述题（本大题共3小题，每题10分，共30分） 1.如何正确理解偷税、漏税、抗税、骗税、节税、避税与税收筹划的概念？ 2.如何利用无差别平衡点增值率判别法来选择增值税纳税人的身份？ 3.子公司与分公司的税收待遇有哪些不同？ 五、税收筹划实务题：（本大题共3 小题，每题10 分，共30 1.（本小题10 分）某商场商品销售利润率为 40%，即销售 100 元商品，其成本 60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲 采用三种方式： (1)将商品以7 折销售； (2)凡是购物满100 元者，均可获赠价值30 元的商品（成本为18 (3)凡是购物满100元者，将获返还现金30 元。
（以上价格均为含税价格） 假定消费者同样购买一件价值 100 元的商品，请分析以上三种方式的应纳税 情况，并替该商场选择税负情况较好的促销方式。（由于城市维护建设税及教育 费附加对结果影响较小，可暂不考虑）。 2.（本小题 10 卷烟厂拟生产一批香烟出售，并已经采购了一批价值100 万元的烟叶，为了作出较为合理的税收安排，A 产准备在半委托加工和全委 托加工方式间进行选择，具体方案如下： 第一种方案：半委托加工方式：A 厂委托B 厂将一批价值100 万元的烟叶加 淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线 淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线 工成烟丝，协议规定加工费75 万元；加工的烟丝运回A 厂后继续加工成甲类卷 烟，加工成本、分摊费用共计95 万元税收筹划节税，该批卷烟售出价格（不含税）700 万元， 出售数量为0.4 万大箱。烟丝消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，每 大箱定额税150 元（增值税不计）。 第二种方案：全委托加工：A 厂委托B 厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本 不变，支付加工费为170 万元；A 厂收回后直接对外销售，售价仍为700 万元（增 值税不计）。 本题甲类卷烟适用消费税率为56%，烟丝消费税率30%，城建税率7%，教育 费附加3%，企业所得税率25%。
请分析A 卷烟厂的消费税负情况和税后利润情况，并且做出委托加工方式选 3．(本小题10分)某集团下属的一个酒店是集住宿、饮食、购物和娱乐为一 体的服务企业，该酒店是小规模纳税人，征收率为3%，2009 月份发生以下业务： （1）客房部收取客房收入80000 （2）为某公司提供意见办公用房（每月作价6000 元），条件是该公司为酒 店提供价值相当的灯具和装饰画，合同期半年； （3）集团公司召开会议，租用宾馆会议室、客房5 天，租金作价10000 酒店将其冲减应上交集团公司的管理费；（4）餐饮部收取餐饮服务收入 60000 元，其中附设的外卖点销售烟酒、饮 料收入20000 （5）洗衣房为旅客洗衣收费2000元，与客房部内部结算洗床被款10000 （7）二楼供外商合资企业经营游乐项目，合同规定客房按月固定收取收益50000 如果该酒店娱乐服务适用的营业税率为20%，适用小规模纳税人征收率为 3%。请分析该酒店的税负情况，并筹划应如何进行核算能使得营业税负较轻？ 淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线 淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线 参考答案： 一、判断题 二、单项选择题 三、多项选择题 四、简述题 1.答案1、法律性质不同。
税务筹划是合法行为，而偷税等行为是违法行为。2、 行为的时点不同。偷税等行为通常是在纳税义务发生之后进行的，具有事后性。 而税务筹划则是在纳税义务尚未发生时进行的，是通过对生产经营活动的事前选 择、安排实现的，具有事前性。3、产生的后果不同。偷税等行为是与税法的立 法精神相违背的，因而会使税收杠杆失灵，并可能造成社会经济不公，容易滋生 腐败现象，而税务筹划则是符合国家政策导向，有利于国家采用税收杠杆来调节 国家宏观经济的发展。 2.答案 增值税一般纳税人和小规模纳税人税负相同时的增值率称为无差别平衡点增值 率。增值率= 销售额-可抵扣购进项目金额 销售额 通常增值率高的企业适宜作小规模纳税人，反之宜作一般纳税人。 3.答案（1）承担的法律责任不同。a.分公司不具备企业法人资格，无独立的财产、 10ABC AC ACD ABC ABC BCD BCD ABCD AC ABCD 淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线 淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线 名称、章程，不能独立对外承担责任，而子公司则完全相反。b.分公司与子公司 虽然都具有诉讼主体的资格，凡是以分公司为被告的诉讼案件必须以总公司为共 同被告，而子公司无须以母公司为共同被告，自己独立承担法律责任 （2）税收待遇不同。
子公司作为独立的法人实体，其在设立国视为居民纳税人， 承担无限纳税义务，可享受当地的税收优惠待遇。分公司不是独立的法人主体或 纳税人，在所在国视为非居民纳税人，承担有限纳税义务，很难享受当地的税收 优惠待遇。 五、税收筹划实务题 折销售，价值100元的商品的售价为70 增值税：70（1+17%）17%－60（1+17%）17%=1.45（元）(2)购物满100 元，赠送价值30 元的商品（成本18 元）增值税： 销售100 元商品应纳增值税：100(1+17%)17%－60(1+17%)17%=5.81 赠送30元商品视同销售，应纳增值税：30(1+17%)－18（1+17%）17%=1.74 元；合计应纳增值税：5.81+1.74=7.55 个人所得税：赠送该商品时商场需代缴顾客偶然所得个人所得税为：30（1-20%）20%=7.5（元） 根据国税函[2000]57 号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、 实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾 客30 元，商场赠送的价值30 元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担。 (3)购物满100 元返回现金30 增值税：应缴增值税税额=100(1+17%)17%－60(1+17%)17%=5.81(元)；个人所得税：7.5 元（计算同上） 由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。
2、解：本题新旧两个消费税率均可。 按照旧消费税率计算： 厂支付加工费同时，向受托方支付其代收代缴消费税、城建税及教育费附加：（100+75）/（1－30%）30%（1+7%+3%） =75+7.5=82.5（万元） 厂销售卷烟后，应缴纳消费税：70036%＋0.4150－75=237(万元)应纳城建税及教育费附加=237（7%+3%）=23.7（万元） 厂税后利润：（700－100－75－82.5－95－237－23.7）（1－25%）=65.1（万元） 厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170 万元；A 厂收回后直接对外销售，售价仍为700 万元 厂支付受托方代收代缴消费税金：（100+170）/（1—36%）36%+0.4淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线 淘宝才智在线淘宝才智在线淘宝才智在线 150=211.875(万元) 厂销售时不用再缴纳消费税，因此其税后利润的计算为：（700－100－170－211.875－21.1875）（1－25%）=147.70(万元) 通过上述分析，全委托加工方式税后利润较多，因此方案二较好。 按照新消费税率计算： 厂支付加工费同时，向受托方支付其代收代缴消费税、城建税及教育费附加：（100+75）/（1－30%）30%（1+7%+3%）=75+7.5=82.5（万元） 厂销售卷烟后，应缴纳消费税：70056%＋0.4150－75=377(万元) 应纳城建税及教育费附加=377（7%+3%）=37.7（万元） 厂税后利润：（700－100－75－82.5－95－377－37.7）（1－25%）=-67.2（万元），亏损，不需纳企业所得税 厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170 万元；A 厂收回后直接对外销售，售价仍为700 万元 厂支付受托方代收代缴消费税金：（100+170）/（1—56%）56%+0.4150=276.36 (万元) 厂支付受托方代收代缴的城建税及教育税附加：276.36(7%+3%)=27.636（万元） 厂销售时不用再缴纳消费税，因此其税后利润的计算为：（700－100－170－276.36－27.636）（1－25%）=94.71(万元) 通过上述分析，全委托加工方式税后利润较多，因此方案二较好。
3、解：答案：该酒店本月应纳营业税为： 800005%+600065%+100005%+（60000-20000）5%+（2000+10000） 5%+500005%+40005%+300005%+2000020%=17100（元） 应纳增值税为： （20000+90000）（1+3%）3%=3203（元） 本月营业税与增值税共计20303 如果该企业不分别设帐核算，按规定要从高适用税率，则应纳营业税：80000+60006+10000+60000+2000+10000+900000+50000+4000+30000+20000） 20%=78400
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