财务报表有哪几个表(财务稽核报表)「理臣咨询」

《一本书读懂财报》是专门为零基础的初学者写作，它将帮助初学者循序渐进、轻松自如地掌握财务报表的相关知识，快速入门。无论你是企业管理层，还是银行、咨询公司的工作人员，哪怕只是一名普普通通的会计专业学生，本书都能帮你实实在在地了解财报，迅速捕获财务报表中对自己最有价值的信息。通过用问答形式展示关于财务报表的扎实干货与实战案例，让你3分钟掌握财务报表上的关键数据，5分钟实现简单的财务分析，10分钟利用财务信息做出正确决策。

创建人生的财务报表——李纪东

多年以前，有一本即时畅销书书名为《富爸爸穷爸爸》，打开了许多人关于投资、理财和财务知识的大门，在《富爸爸穷爸爸》书中强调要学习各种各样的东西，但它最强调最重视的是财务知识，而财务报表作为财务知识最基础但同时又是最重要的一环，也是现在一门生活必修课。关于财务报表，一般除了公司经营者或者财务工作者，一般大家都会觉得距离自己比较遥远，如何让感觉遥远的东西真正的走近你的身边？就是来创建一份个人人生的财务报表。

财务报表由三个表组成：资产负债表、利润表、现金流量表。这三个表有个通俗的解释：“资产负债表是里子，利润表是面子，现金流量表是过日子。”一下子就让财务报表变得亲切而生动起来，所谓“里子”，就是你知人不知，就像资产负债表里科目所展示的，你有多少资产，包括固定资产有多少房子车子，流动资产银行账户有多少余额，有多少人欠了你的钱没换（应收账款），又有多少人你应付钱的还没付（应付账款）等等诸如此类。不过资产负债表是个时间点总结表，就是截止至每个月末或者每季度末这个时间节点做一次汇总总结，每年最后再做一次总结，你就对自己的今年内的个人事业和生活经营状况有个充分财务量化认识。再来看利润表的这个“面子”，一般到月底或年底，想必大家都会算笔账，就是这个月或今年到底赚了多少钱，这个赚了多少钱就是所谓的净利润，而利润表就是将个人的收入和支出科目化、明细化，让我们都能清楚的认识到我靠什么挣钱，而钱又是花在哪里，最后一下把这个“面子”秀出去，今年挣了多少钱以打消各七大姑八大姨的“好奇心”。最后的现金流量表则是从整个时间段个人的经营、投资及融资全方位的关于资金进出的流量汇总，为什么是说“过日子”呢，因为现金流量表就像一笔流水账，今天我银行卡发工资多了几千块，我又买理财或基金花了几千块这种所有的与钱相关的进出都全部汇总到现金流量表的对应科目中，到了年底就会一目了然，我今年的现金流究竟去了何方。

最后，当你真正创建完人生的财务报表时，恭喜你，成功打开和解锁了财务知识的大门。最后，附上财务指标计算图两枚。

读懂财报，理解企业的血脉流动——吴昊

会计，对我来说一直是比较神秘的一个领域，一开始，感觉会计就是以严谨科学的方式帮助企业记录经营中的各种财务活动，但仅仅是这样的话，那么一直传闻中的高端的注册会计师为何如此让人敬畏。随着对这本书的学习，我渐渐理解的会计，也理解了企业财报。正如书中所说，会计分为三个阶段：第一个阶段，会计是一门科学，我们需要一丝不苟的做好会计的工作，这也是会计的基本功，把一个企业的经营活动准确无误的记录下来；第二个阶段，会计是一门艺术，需要在准确记录的基础上，按照会计准则做出选择和判断，从而更好的描绘企业的经营活动，反映出企业经营的本质；第三个阶段，会计是一种魔法，在这个阶段，会计工作将会直接映射到了企业的决策。例如企业的战略决策、投资决策等，不同的会计运作将为企业带来不同的结果。

而对于企业的经营来说，财报也同样的分为这三个阶段。第一个阶段，在企业经营中，我们要具备财务意识。具备财务意识也分为两个方面：第一个方面，我们要理解财务对于企业经营的重要性，并且在企业经营中时刻践行财务制度，完善企业的财务管理，这是企业财务规范的基础。第二个方面，我们要会看懂财报，这里的“看懂”意指我们要理解财报的构成，财报每一项的含义，这样我们才能通过财报了解企业的运转情况，因为财报是企业经营最直观的描绘。

第二个阶段，我们要解读财报，这里的“解读”比“看懂”具有更深的含义，这里不但要能看懂表面的含义，更需要分析出财报里反应出的企业状态。例如，资产负债表是企业当前财务状况的一个快照，利润表是企业一个时间段企业持续经营的状况，我们需要透过这些表，来了解企业的资产配置是否合理，企业的负债是否合理，企业的成本是否合理，企业的营收是否具有可持续性，我们把这个阶段理解为透过现象找本质，透过数据找问题的阶段。企业的每天犹如逆水行舟，只有及时发现问题，才是企业持续经营，不至于被市场大潮淘汰的基础。

第三个阶段，我们要利用财报打通经脉，这里解读不在是目的，通过解读寻求解决方案，把财报和企业经营紧密结合才是最终目的。这个阶段，要理解三大财报如何从风险和收益两个方面为企业的经营决策提供支撑。例如：通过同型分析，找到问题与趋势，从而优化企业的资产构成及资金来源；通过财报分析企业的偿债能力，决定企业的融资方式；通过财务数据分析行业差异及行业趋势，从而制定企业的战略定位等等。在这个阶段，财报就如企业经营的血脉，他支撑着企业的可持续发展。

读懂财报是一个入门容易但精深很难的能力，它不是单纯的一些知识点的记背，需要结合实际的企业经营才能不断的加深对财报的理解，而理解企业的血脉流动，是企业健康发展的根本。

财务报表有哪几个表(财务稽核报表)(图1)

财报是个什么鬼？—— 金龙

刚开公司的时候对财务是一窍不通，对公司财务的理解仅限于这个月收款多少？支出多少？是否赚钱了？现在回头看真的太过粗放了。当然这也是大部分创业公司所面对和关心的，只是还是需要一些专业的方法来看。

《一本书读懂财报》好书一本，名字虽然是关于财报的，但其实财报背后就是公司，就是企业。所以这是一本介绍如何从数字读懂公司的书。

我们应该关注公司的几个问题：

公司是否赚钱？是否值得投资？

公司是否健康？是否值得收购？

倒闭？有没有现金压力？

公司经营状态是否足够好？公司的管理层表现如何？

赚钱与否财务报表有哪几个表，看的是利润；健康与否，看资产组成；现金健康与否，看现金的进出记录；经营优秀与否，看手上的资产有没有被充分利用。

所以公司要做三张财务报表——资产负债表、利润表、现金流量表来阐述企业的经营、投资、融资活动。用通俗的话来说，资产负债表是里子，利润表是面子，现金流量表是过日子。有了财务报表，便于我们分析财务数据，通过同型分析，比率分析深挖数据背后的内涵。

那怎样的公司才算是好公司？资产负债表和利润表说这个公司好，说明它赚钱；现金流量表说这个公司好，说明它有钱。既赚钱又有钱的公司当然是一个好企业。但是现实中，有的公司有钱却不赚钱，有的公司赚钱却没有钱，又该如何看待？即当资产负债表、利润表和现金流量表这两个体系出现矛盾的时候，我们该如何对企业作出最终的判断？我们必须在赚钱和有钱、利润和现金流之间作出取舍。

书中为我们具体分析了财报对每一个公司的重要性，并非是单纯的数字加减，而是对公司整体的把控以及战略的定位，通过看懂读懂财报三张表会让我们在企业经营及管理过程中及时调整策略，让公司更好的良性发展和生存。

财务报表有哪几个表(财务稽核报表)(图2)

企业经营必学的语言-财报解读——蔡阳光

企业的经营围绕文化、品牌、产品/服务、营销等环节展开，新兴行业和传统行业的商业模式不同、产品/服务不同、成长模式不同，但最终还是将通过财务报表来给企业做体检，通过财务数据的历史解读、未来预测对企业进行评价。

财务只是一种语言，但是这个语言描述的是企业的经营和管理状况。会计是一门艺术，在会计准则的范围之内做出选择和判断，能够准确的描述一个企业。

在会计看来，企业一辈子的经营活动其实只做了三件事：经营，投资和融资。

经营企业，一个最基本的要求是保证股东投入的本金不会遭受到任何损失，赚钱才是一家企业的根本目的，只有在经营过程中不断赚钱，企业才能发展壮大。

资产等于负债加上股东权益就是资产负债表上最基本的逻辑关系，也是整个会计学当中最基础的逻辑关系。资产负债表是一个时点的概念，只能描述制表时企业的财务状况，它只是给企业拍了张照片。

利润表是一个时段的概念，利润表告诉企业他是否赚钱了、在哪里赚的这两个信息，还使企业在一定程度上了解到自己未来的盈利状况。

利润表当中的一部分利润有可能被归入资产负债表中未分配利润这一项，未分配利润将资产负债表与利润表联系在一起。

现金流量表描述现金的流向，它从经营、投资、融资三个角度，对现金的流入和流出进行了描述。现金流量表是站在风险的角度，揭示企业的风险状况和持续经营的能力。

财务的三大表表是站在风险与收益两个不同的角度。现金流量表描述了一家企业能否生存下去，即风险的角度；资产负债表和利润表则展示了倘若这家企业能够继续生存它讲师什么样子——有多少家底，又有多少收益——即收益的角度。

财务报表有哪几个表(财务稽核报表)(图3)

读财报书看深企业经营——张富

企业决策和企业经济活动千差万别，主要有三方面原因：首先是外部环境存在差异；其次，企业的战略定位也有很大差别；最后，战略的执行能力也会影响企业的现状及未来的发展。

对一个企业的经营状况来说，一个行业中的供应商的议价能力、购买者的议价能力、潜在竞争者进入的能力、替代品的替代能力、行业内竞争者现在的竞争能力等五种力量的不同组合变化，最终会影响行业盈利能力的变化。

任何一个企业，只要它属于某一个行业，它的财务数据就一定带有这个行业挥之不去的烙印。那么，如果整个行业发生了变化乃至颠覆，企业又将何去何从呢？除了静态观察，我们还需要积极的进行战略定位和布局。

一个企业的战略定位通常被归纳为两种：第一种是成本领先战略。所谓成本领先战略是说，其实这家企业的产品跟别家企业的产品没什么差别，但这家企业努力降低了生产成本，使自己的产品具有更大的价格优势，也就是薄利多销。薄利体现在财务数据上是指毛利率低。为什么不是净利率低？因为毛利率是一个更容易受企业战略定位影响的指标，它直接受企业降低或抬高价格的影响；而净利率则并非仅仅受到企业战略单方面的影响，还受到管理水平、营销模式等因素的影响。因此，毛利率低是对薄利的比较靠谱的陈述。而多销，指的是企业可以在一定时间内销售出更多的产品。这是很考验企业营运能力的，而企业的营运能力可以用周转率来描述：周转率高，则企业的营运能力好，也就能在一定时间内卖出更多产品；反之，则营运能力弱，也就不能在相同时间内卖出更多产品。因此，多销的真实含义就是企业周转率高。这样一来，成本领先战略的特点就呼之欲出了，它的财务表现就是低毛利而高周转。因为低毛利，所以企业的效益受损，但高周转率又迅速弥补了低效益造成的损失。因此，成本领先战略是一种主动牺牲效益来换取效率的战略，是一种效率制胜的战略。

成本领先战略（OverallCostLeadership）：企业通过降低自己的生产和经营成本，以低于竞争对手的产品价格，获得市场占有率。

第二种战略叫作差异化战略，具体是指企业想方设法把自己的产品做得有声有色，使之跟市场上的所有产品都不一样。富有特色的产品定价一般都比较高，而定价高的产品则不会有太大的需求量，因此，走差异化路线的企业一定都是高毛利低周转率的。因此，差异化战略是一种通过牺牲效率来换取效益的战略，与成本领先战略是完全不同的战略。

差异化战略（Differentiation/DifferentiationStrategy）：为使企业产品、服务、企业形象等与竞争对手有明显的区别，以获得竞争优势而采取的战略。这种战略的重点是创造被全行业和顾客都视为独特的产品和服务，是使企业获得高于同行业平均水平利润的一种有效的竞争战略。

由此可见财务报表有哪几个表，所谓战略其实就是策略性地舍弃一个方面去换取另一个方面。二者创造高投资回报的目标无疑是一致的，只不过在创造投资回报的过程中，不同的企业选择了不同的路径——有的选择了效率制胜的成本领先战略，有的选择了效益制胜的差异化战略——殊途同归正是这个意思。

而对于企业真正的核心竞争力来自于无形的资产，比如企业家精神，领导力等等。所有企业经营的“磐石”，不是财务报表上的土地、厂房、设备，而是企业家精神和良好的管理制度，离开了这些，有形资产便很容易变成“流沙”。不论是有形资产还是无形资产，他们的价值都建立在“未来能为企业创造实质的现金流量”之上。

公司经营的“磐石”应该植根于：以无形的资产结合优质的有形资产，借以创造竞争力，再将竞争力转化为具有续航能力的获利成绩。盈余品质和竞争力，需要的是卓越的管理，而不是盈余管理。盈余品质包括盈余成长的持续性、盈余的可预测性、盈余的稳定性、盈余转变成现金的可能性。

特别值得注意的是，凡是在前期进行大规模的组织重整或者资产减损认列的公司，未来都可能有盈余品质问题。因为部分未来可能发生的费用提早认列，使得未来的经营绩效有虚增之嫌。延伸核心竞争力，创造盈余品质才是企业的正道。

财务报表有哪几个表(财务稽核报表)(图4)

财务报表是个技术活--杨恒

在企业财务概念中，最重要的就是所谓的三大报表，也就是资产负债表、利润表及现金流量表。简单来说，资产负债表反映了企业目前占有资源及不同权利人对这些资源的要求（资产=负债+所有者权益）的情况，换句话说就是企业拿着些什么样的资源在经营。利润表简单说就是企业在一个时间段内是不是挣钱的，挣了多少，从那些地方挣到的。现金流量表简单来说就是反映了企业在一个时期内现金的流进、流出情况。这三张报表综合反映了企业的资产、盈利情况及现金流情况，可以衡量一个企业的综合运营状况，是投资者了解一个企业最基本的方法。财务对于企业经营来说的重要性不言而喻，财务知识是未来每一个新型农业经营者的必修课。

本文主要介绍资产负债表、利润表及现金流量表的相关概念及简要分析方法，同时介绍资产负债表中相关项目说明。

一、怎样看资产负债表

资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源；右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对公司的全部资源有要求权，公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完全部的负债之后，余下的才是所有者权益，即公司的资产净额。

我们利用资产负债表的资料，可以看出公司资产的分布状态、负债和所有者权益的构成情况，据以评价公司资金营运、财务结构是否正常、合理；分析公司的流动性或变现能力，以及长、短期债务数量及偿债能力，评价公司承担风险的能力；利用该表提供的资料还有助于计算公司的获利能力，评价公司的经营绩效。

在分析资产负债表要素时我们应首先注意到资产要素分析，具体包括：

1流动资产分析。分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。流动资产比往年提高，说明公司的支付能力与变现能力增强。

2长期投资分析。分析一年期以上的投资，如公司控股、实施多元化经营等。长期投资的增加，表明公司的成长前景看好。

3固定资产分析。这是对实物形态资产进行的分析。资产负债表所列的各项固定资产数字，仅表示在持续经营的条件下，各固定资产尚未折旧、折耗的金额并预期于未来各期间陆续收回，因此，我们应该特别注意，折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。很明显，少提折旧就会增加当期利润。而多提折旧则会减少当期利润，有些公司常常就此埋下伏笔。

4无形资产分析。主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账，除非商誉是购入或合并时形成的。取得无形资产后，应登记入账并在规定期限内摊销完毕。

其次，要对负债要素进行分析，包括两个方面：

1流动负债分析。各项流动负债应按实际发生额记账，分析的关键在于要避免遗漏，所有的负债均应在资产负债表中反映出来。

2长期负债分析。包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。由于长期负债的形态不同，因此，应注意分析、了解公司债权人的情况。

最后是股东权益分析，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润4个方面。分析股东权益，主要是了解股东权益中投入资本的不同形态及股权结构，了解股东权益中各要素的优先清偿顺序等。看资产负债表时，要与利润表结合起来，主要涉及资本金利润和存货周转率，前者是反映盈利能力的指标，后者是反映营运能力的指标。

二、怎样看利润表

利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。通过利润表，我们一般可以对上市公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。对利润表进行分析，主要从两方面入手：

1.收入项目分析。公司通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金与利息等营业外收入。收入的增加，则意味着公司资产的增加或负债的减少。

记入收入账的包括当期收讫的现金收入，应收票据或应收账款，以实际收到的金额或账面价值入账。

2.费用项目分析。费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到公司的盈利。所以分析费用项目时，应首先注意费用包含的内容是否适当，确认费用应贯彻权责发生制原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出的原则等。其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入百分比，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因。同时对费用的各个项目进行分析，看看各个项目的增减变动趋势，以此判定公司的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。

看利润表时要与上市公司的财务情况说明书联系起来。它主要说明公司的生产经营状况；利润实现和分配情况；应收账款和存货周转情况；各项财产物资变动情况；税金的缴纳情况；预计下一会计期间对公司财务状况变动有重大影响的事项。财务情况说明书为财务分析提供了了解、评价公司财务状况的详细资料。

三、怎样看现金流量表

现金流量表是反映上市公司现金流入与流出信息的报表。这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞，还包括银行存款、短期证券投资、其他货币资金。现金流量表可以告诉我们公司经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金收支活动，以及现金流量净增加额，从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力，进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。

市公司的现金流量具体可以分为以下5个方面：

1.来自经营活动的现金流量：反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售收入、出口退税等增加现金流入量，购买原材料、支付税款和人员工资增加现金流出量，等等；

2.来自投资活动的现金流量：反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果，如变卖厂房取得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等；

3.来自筹资活动的现金流量：是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等；

4.非常项目产生的现金流量：是指非正常经济活动所引起的现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等；

5.不涉及现金收支的投资与筹资活动：这是一类对股民非常重要的信息，虽然这些活动并不会引起本期的现金收支，但对未来的现金流量会产生甚至极为重大的影响。这类活动主要反映在补充资料一栏里，如以对外投资偿还债务，以固定资产对外投资等。

对现金流量表主要从3个方面进行分析：

1.现金净流量与短期偿债能力的变化。如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增强，财务状况得到改善；反之，则表明公司财务状况比较困难。当然，并不是现金净流量越大越好，如果公司的现金净流量过大，表明公司未能有效利用这部分资金，其实是一种资源浪费。

2.现金流入量的结构与公司的长期稳定。经营活动是公司的主营业务，这种活动提供的现金流量，可以不断用于投资，再生出新的现金来，来自主营业务的现金流量越多，表明公司发展的稳定性也就越强。公司的投资活动是为闲置资金寻找投资场所，筹资活动则是为经营活动筹集资金，这两种活动所发生的现金流量，都是辅助性的，服务于主营业务的。这一部分的现金流量过大，表明公司财务缺乏稳定性。

3.投资活动与筹资活动产生的现金流量与公司的未来发展。股民在分析投资活动时，一定要注意分析是对内投资还是对外投资。对内投资的现金流出量增加，意味着固定资产、无形资产等的增加，说明公司正在扩张，这样的公司成长性较好；如果对内投资的现金流量大幅增加，意味着公司正常的经营活动没有能够充分吸纳现有的资金，资金的利用效率有待提高；对外投资的现金流入量大幅增加，意味着公司现有的资金不能满足经营需要，从外部引入了资金；如果对外投资的现金流出量大幅增加，说明公司正在通过非主营业务活动来获取利润。

四、资产负债表各项目的填列说明

（一）年初数字的填列报表中的"年初数"栏内各项数字，根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的口径进行调整，填入报表中的"年初数"栏内。

（二）报表其他各项目的内容和填列方法：

1．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

2．“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过1年的有价证券以及不超过1年的其他投资。

3．“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

4．“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。

5．“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。

6．“预付帐款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。

7．“应收补贴款”项目，反映企业应收的各种补贴款。

8．“其它应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

9．“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。