1、纳税人的下列行为中,属于合法行为的是(A)自然人税收筹划
2、当实际增值率小于无差别平衡点增值率时,缴纳(B)小规模纳税人缴纳增值税可以节税。
3、假设A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元,其中来自A 国的所得8万元,来自B国的所得2万元。A、B两国所得税税率分别为30%和25%,若A国采取全额免税法,则在A国应征税额为(B)。2.4 万元
4、我国税法规定,纳税义务人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳个人所得税税额。关于该规定的具体执行,下列说法错误的是:(C)依照税法规定计算的应纳税额,是指纳税人从中国境外取得的所得,区别不同国家或者地区,但不区分应税项目,依照税法规定的费用减除标准和适用税率计算应纳税额
5、下列关于资产的税务处理说法正确的是(C)。企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价,应以成本价为准
6、就所得税处理中的费用扣除问题,从税收筹划角度看,下列做法不利于企业获得税收利益的是:(D)各项费用中能待摊的不预提。
7、下列哪种情况不是企业盈亏抵补税收筹划可使用的方法。(B)提前列支费用
8、下列不属于免纳个人所得税项目的是:(D)个人转让自用达10年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。
9、韩国某企业未在中国设立机构场所,2011年初为境内企业提供一项专利权使用权,合同定使用期限为两年,境内企业需要支付费用1200万元,企业每年初支付600万元,则境内企业2011年应扣缴的所得税为(B)。60万
10、合理提前所得年度或合理推迟所得年度,从而起到减轻税负或延期纳税的作用,这种税务处理属于:(D)企业成果分配中的税收筹划
11、为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法是(B)。利用税收优惠
12、为在合法情况下推迟销项税额发生时间延缓增值税缴纳,企业应尽量避免采用(A)托收承付方式销售货物。
13、企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法,转嫁给购买者或者最终消费者承担,这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为:(A)税负前转
14、税收筹划需要考虑的原则（A）合法性
15、相对节税主要考虑的是（C）货币的时间价值
16、使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式，这样的做法被称为（B）合理分解税基
17.筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 ( D) 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案
18、甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指( A )甲发料乙加工
19.固定资产折旧中，折旧年份越( c)短，则年折旧额越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小。
20、在存活的市场呈上升趋势的时候，采用（D）先进先出法进行计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税。
21. ( C)税基减税技术是指选过合通合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。（）
22、下列属于房产税的征收对象的有( B )房屋
23、下列不属于企业设立的税收筹划的是(D ) 融资的税收筹划
24、税收筹划的(c)事先筹划性是指税收筹划是在对未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。
25.企业的税收筹划既可以有企业内部一定组织机构来完成，也可以委托（B.）税务中介机构进行。
26.( A)涉税零风险是企业最低层次的筹划目标。
27、筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 ( D) 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案
28. 韩国某企业未在中国设立机构场所，2010年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2010年应扣缴的所得税为（B） 60万元
29.就所得税处理中费用扣除问题，从税收筹划角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（D）各项费用中能待摊的不预提。（能预提的不待摊）
30.我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（B）.税收抵免
31.如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现（A）。 时间性差异
二、多项选择题
1、税收筹划的原则包括:(ABCD)系统性原则 事先筹划原则 守法性原则 实效性原则
2、下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中,正确的是(ABC)税收筹划的基本特点之一是合法性,而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
偷税具有故意性、欺诈性,是一种违法行为,应该受到处罚。
逃税与偷税有共性,即都有欺诈性、隐蔽性,都是违反税法的行为。
3、在物价自由波动的前提条件下,下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响(ABCD)商品供求弹性市场结构 成本变动 课税制度
4、集团公司可以通过(AD)企业分立 企业合并的方法,达到集团公司整体税负的目的。
5、下列哪些项目适用增值税低税率(ABC)
A、煤气 B、农机 C、鲜奶
6、纳税人在进行纳税筹划时,是选择作为增值税纳税人还是营业税纳税人,可以通过下列(AB)销售额增值率判断法 抵扣率判断法方法进行税负比较判断。
7、将购买的货物用于(CD分配给股东或投资者 无偿赠与他人)的,其进项税额准予抵扣。
8、某化妆品商店可能涉及缴纳的税种有(A B D)A.消费税 B.增值税 D.企业所得税
9、下列哪些不属于税收筹划的特点(CD) C、收益性 D、中立性
10、下列行为属于违法行为的有（ A B ）A.偷税 B.骗税
11、各国之间税收制度的差异主要有（ABC D）。A.税种的差异 B.税基的差异 c.税率的差异D.税收优惠的差异
12、税收筹划的财务原则包括（ ABC）。A.财务利益最大化 B.稳健性 C.综合性
13、下列各项中，属于消费税纳税人的是（ C D ）。C.进口太阳能电池的国有企业 D.委托加工涂料的外商投资企业
14、避税地可以分为以下两种基本类型（ AC D ）。
A.只对境内所得或财产征收较轻的税，对来自境外所得不征税
C.对境外所得或财产只征少量的税，同时对外国经营者给予特殊的优惠
D.对境内所得或财产只征收少量的税，同时对国内经营者给予特殊的优惠
15、税收筹划空间同时具有（ BC 有限性 无限性） 的属性。
16、价格转让税收筹划法的前提是（ BC D ）。 B.两个企业存在两个不同的税率 C.两个企业必须同属于一个利益集团 D.转让价格后该企业是否有利润，是否达到同行业的平均利润水平
17、以下转让定价的操作方法正确的是（AD）。
A.甲乙两企业为关联企业，当甲企业所得税率高于乙企业时，低价销售，高价购进，使得乙企业实现较多利润，而且适应较低税率。
D.当甲企业所得税率低于乙企业时，高价销售，低价采购
18、税负转嫁的形式包括以下的（ABC D）。A.税负前转B.税负后传C.税负流转D.辗转转嫁
19、以下哪些非货币性支出可以有效抵减个人所得税（ABC ）。A.企业为员工提供的住房B.企业统一为职工提供旅游机会 C.企业给职工提供培训机会
20、下列各项中税收筹划方案设计，属于增值税混合销售的有（BC ）。B.商店销售空调并负责安装 C.汽车修理厂修车并提供洗车服务
21、税收筹划的限定条件有以下哪些（ABC D）。A.税收政策的限定B.税收筹划目标与企业目标冲突的限定 C.专业技术人员素质的限定D.执法水平的限定
22、固定资产的折旧方法有两类，即（C D）C.直线法D.加速折旧法
23、运用收入（收益）控制法进行企业税收筹划，主要有以下三条途径（AC D）。A.利用公允的会计或财务准则设定的收入时点C.利用税收优惠政策控制所得实现时间D.控制所得额以合法降低累计税率，达到减轻税负的目的
24、关于企业融资以下说法正确的是（ABC D）。A.企业在确定资本结构时必须考虑债务资本的比例，通过举债方式筹集一定的资金，可以获得节税利益 B.纳税人在筹资筹划，除了考虑企业的节税金额和税后利润外，还要对企业资本结构通盘考虑。 C.在权益资本筹集过程中，企业应更多地利用留存收益 D.过高的资产负债率除了会带来高收益外税收筹划方案设计，还会相应加大企业的经营风险。
24.根据增值税政策规定，按差额确定销售额的有（ ABC ）。A.一般纳税人销售自行开发的房地产项目 B.一般纳税人金融商品转让销售额 C.一般纳税人提供旅游服务
25.以下关于税收筹划的说法正确的有（ABCD） A．通过销售结算方式的选择，合理控制收入确认时间 B．费用合理转化，将有扣除标准的费用通过会计处理，转化为没有扣除标准限制的费用项目 C．对固定资产、无形资产等选择合理的费用分摊方法 D．尽量将业务招待费降低或转化为广告宣传费等支出
26.下列做法能够降低企业所得税负担的有（BCD） B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法 C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负 D.在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法
27.根据企业所得税法的规定，下列资产的税务处理正确的有（BCD） B.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除 C.企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失 D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
28.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述正确的是：（ACD） A．采取托收承付结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天 C．自产自用的，为货物移送的当天 D．采取分期收款方式的，为按合同约定的收款日期的当天
29.以下属于可以抵扣的增值税进项税额有（ABC） A．购进货物或应税劳务取得增值税专用发票上注明的增值税额 B．从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 C．购进免税农产品，按买价和9%的扣除率计算的进项税额
三、判断题
1、在确定固定资产的折旧年限时,采用最小的纳税年份总是最合算的。（×）
2、根据经济发展趋势,预测存货市场价格的变化趋势,合理地选择存货计价方法,可以达到节的目的。（√）
3、税收筹划方案的实施意味着整个筹划活动的结束。（×）
4、利用降低税基来进行税收筹划,与企业所得税相比,流转税的余地更大一些。（×）
5、当税法提供了多种纳税方案时,纳税人有权作出选择最低税负方案的决策,税收机关应反对。（×）
6、新成立的公司前期出现亏损,此时宜设立子公司。（×）
7、作为增值税纳税人,选择一般纳税人总是最合算的。（×）
8、个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2%的部分,可据实扣除;超过部分不得在当年扣除,也不能结转到以后年度扣除。（×）
9、当商品供不应求时,可以实施税负前转。（√）
10、所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力,这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（√）
11、纳税人在既定税率的前提下,由课税对象金额派生的计税依据愈小,税额也就愈轻。（√）
12、从长远和整体上看,纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入,但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式,来促进企业依法纳税水平的提高。（×）
13. 增值税只就生产经营中由某个生产经营环节的纳税人自身创造的、尚未征过税的那部分增值额征税。（√）
14. 税收筹划中,应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点,税负弹性越小,税收负担就越轻,主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。（×）
15、一般来讲,只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁,而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。（×）
16、税收抵免是指对企业来源于境外所得已缴纳的境外所得税,允许从汇总计算的所得税中扣除。（√）
17、纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例,不得超过年度应纳税所得额的12%。（×）
18、如果总公司所在地税率较高,而从属机构设立在较低税率地区,设立分公司后应独立纳税,由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率,总体上减少了公司所得税税负。（×）
19、一般来讲,只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁,而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。（×）
20、从长远和整体上看,纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入,但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式,来促进企业依法纳税水平的提高。（×）
21、纳税筹划是具有时效性的,一个筹划方案不可能长期有效。（√）
22、征收管理作为筹划对象的主要目标是降低涉税风险。（√）
23、纳税筹划为税务会计提供基础信息,同时税务会计又是纳税筹划的主要对象。（×）
24、纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的,在计算缴纳增值税时,不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款项。（×）
25、凡是在中国境内销售、进口和委托加工应税消费品的单位和个人,均是消费税的纳税人。（×）
26、个体工商户与企业联营而分得的利润,以分得的利润全额按20%的税率计征个人所得税。（√）
27. 转让土地使用权,采用预收款方式的,其纳税义务发生时（√）
28.纳税人通过税收筹划减轻税收负担不仅包括显性税收，同时也包括隐形税收，总税收（显性税收+隐形税收）的降低才是理想的。（ √ ）
29、根据契税理论，政府和其他契约方一样，税收收入的增加是政府的唯一政策目标（×）。
30.一项成功的税收筹划不能只局限于企业的税收是否减少，而应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值最大化（ √ ）
31.税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据（√）。
32.不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳增值税（ × ）。
33.税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提（√ ）。
34、纳税成本的的降低一定能带来企业整体利益的增加，（ × ）
35.合理地确定资本结构也是税收筹划的一个重要内容（ √ ）
36．根据我国企业所得法规定，居民企业，是指依照中国法律在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（√）
37．根据我国《企业所得税法实施条例》规定，一家美国建筑设计公司在中国境内没有设立机构场所，那么对其来自于上海某建设单位的设计费收入应按20%的税率征收企业所得税。（×）
38. 根据我国企业所得法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（√）
39. 根据我国企业所得法规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的80%加计扣除。（×）
40. 由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地分别确定应税所得。（×）
41.企业发生的公益性救济性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（×）
42.纳税人的存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始后1 上月内报主管税务机关批准。（×）
43.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。（√） 9.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（√）
44.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（√）
45.企业实际发生的业务招待费在年销售（营业）收入的5‰以内可以据实扣除。（×）
46. 企业购置并实际使用的符合规定条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10%可以在税前列支。（×）
47.纳税人可根据税法规定自行选择直线法或加速折旧法计提固定资产折旧。（×）
48.纳税人租入的固定资产实际用于生产经营的，可以计提折旧。（×）
49.企业发生的公益性和救济性捐赠，在年利润总额12%以内可以在计算应纳税所得额时据实扣除。（×）
50.符合条件的技术转让所得，免征企业所得税。（√）
51．按照无差异平衡点增值率原理，增值税纳税人的增值率高于无差异平衡点增值率时，作为小规模纳税人比作为一般纳税人税负重。（×）
52．采用折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅影响流转环节的税负，而且会影响企业所得税税负。（√）
53.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，如果账簿资料健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以认定为增值税一般纳税人。（×）
54.如果企业可抵扣进项税额较大，则适于作为一般纳税人。（√）
55.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，可以扣除旧货物折价后的余额计缴增值税税款。（×）
56．销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该实物款可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。（×）
57．税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，不得将各自收到的货物按购货额计算进项税额。（×）
58.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。（√）
59.从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，应当缴纳增值税或营业税。（×）
60.销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物款不能从货物销售额中扣除，且该实物应视同销售计算征收增值税。（√）
62.一般纳税人可要求小规模纳税人到税务所申请代开小规模纳税人使用的专用发票，一般纳税人可根据该发票上计提进项税额，抵扣率为3%。（√）
63.政策利用法指纳税人最大限度地利用现有税法中的优惠政策。（√）
64.政策寻租法是一种打“擦边球”的做法，是合理避税，而不是合法节税。（×）
65.我国税法规定了关联企业之间的业务往来原则，即按独立企业之间的业务往来原则确定价格。否则，税务机关有权进行调整。（√）
66.累进税率筹划，主要是寻找税负临界点，防止税率的攀升。（√）
67.递延纳税可以获取资金的时间价值，降低企业财务风险。（√）
68.纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为暂估销售收入入账的当天。（×）
69.由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于永久性差异。（×）
70.如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，在从属机构是子公司还是分公司这一选择上，设立子公司能在总体上减少公司所得税税负。（×）
71.作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物价上涨情况下，采用后进先出法有利于相对节税，在物价下跌的情况下，采用先进先出法能起到相对节税的效果。（√）
72.税收筹划是纳税人的应有权利，受到法律的保护，不存在筹划风险。（×）
73.各国由于其国体或政体不同，导致其管理国家的方式和方法有所不同，反映在税收的管理上，各国对税收管辖权的规定往往有所差别，从而带来国际间重复征税和国际避税问题。（√）
74.由于会计准则与税法在确认收益或费用、损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异属于永久性时间。（×）时间性差异
75.时间性差异在以后会计期将随着两类所得之间的差额发生变化而得到冲减。（√）
四、简答题
1、简述税收筹划的特征
税收筹划的实质是依法合理纳税,最大程度地降低纳税风险。
税收筹划具有以下特征：
（1）合法性,是指税收筹划只能在法律许可的范围内进行,违反法律规定,逃避税收负担,应承担相应的法律责任。
（2）事先性,表示事先规划、设计、安排的意思。纳税行为相对于经济行为而言,具有滞后性的特点。
（3）风险性,是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。税收筹划过程中的操作风险是客观存在的。
上述特征的存在,决定了税收筹划是一综合性学科,涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面知识,其专业性相当强,需要很强的专业技能来进行操作,以规避风险
2、税收筹划与避税的区别
（1）税收筹划:税筹划的前提是合法性,即遵守或者说至少不违反现行税收法律规范;税收筹划的目的是“交纳最低的税收”或者“获得最大的税收利益”;税收筹划具有事前筹划性,它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排,达到减轻税负的目的。
（2）避税:一般地说,避税可以认为是纳税人采取得用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务,以减少基本应承担的纳税数额,虽然避税行为可能被认为是不道德的,但避税使用的方式是合法的,而且不具有欺诈性质。同时避税具有和税收筹划相似的特征,合法性一避税的方式是合法的,至少在形式上是合法,“而且不具有欺诈性质”;事前筹划性一避税是应税义务发生以前事先安排自己的事务;目的性一减轻税收负担或延迟纳税。
3、阐述企业所得税应纳税所得额减税技术的具体操作
应纳税所得额是指某一纳税年度中纳税人的收入总额减去准予扣除项目金额的余额。
企业应纳税所得额税基的减少主要通过收入免税政策和增加费用扣除政策实现。一是利用收入免税政策。根据税法,企业取得的国债利息收入,企业事业单位符合条件的技术转让所得,在一个纳税年度内,不超过500万元的部分,免征企业所得税。二是增加费用扣除，这其中包括（1）企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（2）为鼓励企业增加科技研发的目的,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
4、试述股息所得与投资转让所得的筹划
按新的企业所得税法规定,符合条件的居民企业之彰支付的股息、红利等权益性投资所得免税;而股权转让所得则要按转让收入减去投资成本后的差额作为应纳税所得计缴企业所得税,这种不同的计税方法为股权转让行为提供了一定的筹划空间。
如果被投资企业是母公司的全资子公司,母公司意欲转让子公司的整体资产,为了避免承受过重税负,还要注意使非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值(或股本的帐面价值)15%,这样就可以不确认分离资产的转让所得或损失,不计算所得税。
5、如何区别税收筹划与偷税
偷税,也称税收欺诈,“指的是以非法手段逃避税收负担,即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。偷税可能采取匿报应税所得或应税交易项目,不提供纳税申报,伪造交易事项,或者采取欺诈手段假报正确的数额”。
从上述定义可以看出,“偷税”有两个基本特征:非法性,即偷税是一种违法行为;欺诈性,也就是说,偷税的手段往往是不正当的。
偷税与税收筹划不同。税收筹划的前提是合法性,即遵守或者说至少不违反现行税收法律规范;税收筹划的目的是“交纳最低的税收”或者“获得最大的税收利益”;税收筹划具有事前筹划性,它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划或安排,达到减轻税负的目的
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