公司日常税务业务筹划(cpa视野税务业务探讨)「理臣咨询」

企业增值税纳税筹划

企业工作人员必须重视增值税发票的管理与核对，此外，为了企业的良好发展，必须在产品采购以前做好对供应商的管理审查工作，慎重对业务合作方的选择，尽量选择那些规模较大，可以开具增值税发票的正规企业，尽最大可能实现对税收的合理规划和对企业税负的有效缩减。

摘要:

纳税筹划对于企业发展来讲具有至关重要的作用，合理的纳税筹划可帮助企业降低支出，并降低相关财务风险。当前，在我国目前的财税体制改革中，其中一项重要内容就是“营改增”，在企业发展领域中，“营改增”税改政策对该行业的上下游产业发展链都有涉及，其深远影响着企业的整体发展。在我国“营改增”政策实施过程中，为了更好的适应该政策，各个企业应做好增值税纳税筹划，以期逐渐适应“营改增”新政策，降低企业经营风险。基于此，本文以“营改增”为出发点，分析企业的增值税纳税筹划，深入研究了企业如何进行增值税纳税筹划。

关键词:

“营改增”;增值税;纳税筹划;税负

前言

“营改增”顾名思义是指营业税改增值税公司日常税务业务筹划，当下我国经济改革已经步入深水区，“营改增”的实施能够有效的促进经济结构转型升级，提高社会创新能力，降低企业税负。“营改增”政策的全面推行会给企业带来众多影响，“营改增”的实施也就意味着企业生产经营将会发生巨大变革，如降低企业税收成本，挖掘企业发展潜力，增强企业发展能力等等。该项政策的实施对于市场经济发展也将产生重要影响，如带动消费，优化出口结构，协调国民经济发展等。

一、“营改增”与纳税筹划概述

(一)纳税筹划概述

在企业经营管理过程中，纳税筹划是企业管理的一项重要内容，通常是在合乎法律法规规定的合理范围内，通过合理规划和科学指导企业的各项经济活动，从而达到对企业税收的合理控制，实现企业发展规划和财务管理的目标。在充分研究和了解企业财务管理因素的基础上，在日常的税务筹划管理中进行科学规划，具有明显的可预见和合法性[1]。

(二)“营改增”概述

“营改增”的意义主要是在改革方面体现，它是结构性减税的完善也是税收制度的进步和发展，与此同时，“营改增”也是对我国宏观调控政策的良好配合，全面推行“营改增”推动了我国经济增长方式的改革和完善。通过“营改增”来实现对市场主体的税负缩减能够有效刺激市场主体的积极性，同时税制优化也对生产方式起到了明显的引导作用。

“营改增”积极影响了经济的的'整体发展，在实现优化生产方式的同时，也在消除重复征税的基础上协调了市场竞争机制，在产业分工和协作等方面也推动了二三产业融合、供给和需求以及就业机制的进一步优化，对社会生产力提升起到了积极作用。

二、“营改增”对企业的影响

(一)加强企业之间的分工与合作降低企业税收负担

伴随着近年来经济体制改革的不断深化，企业的创新理念也不断更新，在客观角度分析，企业的减负要求在简单粗放的营业税环境下不能得到实际的满足，在这种客观环境下，企业之间逐步密切了各自的分工与合作，过于笼统的传统营业额计算模式会使得企业出现虚盈实亏的危险性[2]。针对这一现象，“营改增”范围的逐步扩大有利于税制改革顺利实施。

与营业税相比，作为价外税的增值税具有很大程度的抵扣效应，可以成功实现对企业运营成本的缩减。与此同时，也会有利于企业税务负担的减轻，从而带动营业利润增加，以实现创业活力的提高，税务机关部门也可以实现更为真实详细对商家情况进行了解，以实现税务精细化管理水平的整体有效提升。

(二)增加企业财务核算难度

“营改增”对企业的影响非常明显，在实施“营改增”后，企业财务管理部门的核算形式也发生了巨大的变化，其变化现象在企业财务报表形式以及财务指标中着重体现[3]。“营改增”前公司日常税务业务筹划，税费计提方式在施工企业里较为单一，主要按照营业额进行营业税征收，增值税却需要进行抵扣，所以必然导致核算难度的进一步增加。由此可见，“营改增”对会计核算等方面的影响会直接导致企业的财务核算难度的加大，企业的日常财务处理工作变得更为复杂。

三、“营改增”后企业的纳税筹划分析

纳税筹划的最基本目标就是对于合理减税方法进行探索，这是最为配合营改增的政策联系。“营改增”后，企业一方面采取建立健全税收工作制度来实现对日常工作的规范，另一方面对业务范围的进行进一步扩大，实现业务转型升级和发展，充分利用“营改增”这一税制改革发展契机，同时借助进项税抵扣优势来实现税务筹划的合理进行[3]。

营改增改革的实施可以有效实现企业业务创新能力和生产活动积极性的提高，从而实现不同行业和区域的税务公平发展，推动市场经济条件下企业良好竞争氛围的构建。“营改增”税制改革是在我国税制结构总体改革过程中的一个重要环节，随着其全面推行，对我国各个行业都有不同程度的影响，对我国市场经济的影响程度非常大，意义深远，是我国进行相关行业和产业调整发展的重要推动力量，完善了我国的整体经济结构的调整。企业在实施“营改增”以后对于资产结构和负债率等也将会起到重要的影响作用。

在纳税管理等方面也会因为“营改增”的实施而出现不同，企业工作人员必须重视增值税发票的管理与核对，此外，为了企业的良好发展，必须在产品采购以前做好对供应商的管理审查工作，慎重对业务合作方的选择，尽量选择那些规模较大，可以开具增值税发票的正规企业，尽最大可能实现对税收的合理规划和对企业税负的有效缩减。在企业全面实施“营改增”后，应缴纳税额逐步演变为企业当期销项和进项的税额中间值，对于销项小于进项的状况，没有完全抵扣完成的部分需要划分到下一期税额中。

四、结语

在我国国民经济发展进步过程中，“营改增”政策已全面推行，“营改增”的实施对于企业发展来讲具有重要的影响作用，在面对此发展大背景下，企业应争取认知“营改增”政策，并结合公司实际情况来调节增值税纳税，做好增值税纳税筹划工作，切不可在经营中躲避税收而偷税漏税。

参考文献：

[1]张松华.浅谈营改增对铁路运输企业财务管理的影响[J].现代国企研究,2015，14:38.

[2]彭雅琳.“营改增”对建安企业会计核算的影响分析[J].知识经济,2015,24:87.

[3][1]吴云峰.浅析营改增对施工企业财务管理的影响[J].当代会计,2016,05:63-64.

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