知识题?知识应用 1.1 单项选择题 1.2多项选择题 （1）BCD（2）ABC（3）ABCD 1.3 判断题 知识题?知识应用 2.1 单项选择题 2.2多项选择题 （1）AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 2.3 判断题 （1）应为视同销售 （2）自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）组成计税价格 =关税完税价格 +关税+消费税 （4）11%为新政策 （5）不得扣减旧货物的收购价格 技能题?计算分析题 2.1 （1）借：原材料31000 应交税费——应交增值税（进项税额） 210贷：库存现金 110应付票据 35 100 （2）借：在途物资 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 100贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000 贷：在途物资 30 000 借：银行存款 35 100 应交税费——应交增值税（进项税额） 100贷：应收账款——光远厂 30 000 （3）借：在途物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 贷：银行存款 117 000 借：其他应收款 170贷：在途物资 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170 借：原材料 99000 贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料 10000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 700000 贷：应付账款 000000 银行存款 700000 （5）借：固定资产 7692 应交税费——应交增值税（进项税额） 1308 贷：银行存款 9000 借：固定资产 000应交税费——应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 850以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产 空调机7692 设备5000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2158 贷：银行存款 14850 （6）借：管理费用——电费 000制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 100贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 000制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 800贷：银行存款 31 800 （7）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 42 500 贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 400贷：实收资本 23 400 （8）借：固定资产 250 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 42 500 贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 400贷：营业外收入 23 400 （9）借：管理费用 应交税费——应交增值税（进项税额）510 贷：银行存款 510（10）借：原材料 850贷：银行存款 850借：固定资产 20 000 贷：银行存款 20 000 （12）借：库存商品 70 300 应交税费——应交增值税（进项税额） 11 933 贷：应付账款 81 900 银行存款 333 一周后：借：应付账款 81 900 贷：银行存款 81 900 2.2 （1）应交增值税 330＋832.5 ＋1 332 ＋499.5 ）1.11 11%－300 =594-300=294 （万元） 与教材例题相同 （2）该邮政局 月份增值税计算如下：申报免税收入 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元）应税收入价税合计 =111＋106＝217（万元） 换算为不含税收入 =1111.11 ＋1061.06 ＝200（万元） 进项税额转出额 =20[800 （800＋217）] 15.73（万元） 进项税 20；分子、分母 口径要一致税务会计与纳税筹划，都含税或都不含税。
应缴增值税 =（1111.11 11%）＋（ 1061.06 6%）－（ 20－15.73 ）＝12.73 （万元） 2.3 （1）借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 351 000 借：主营业务成本 12 750 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12 750 （2）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 800 贷：银行存款 800 （3）增值税 =1700-1900=-200 借：应交税费——未交增值税 000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 000（4）增值税 =2000-1000=1000 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 200 贷：应交税费——未交增值税 200 （5）增值税 =2000-1900=100 借：应交税费——未交增值税 700 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 700 知识题?知识应用 3.1 单项选择题 3.2多项选择题 （1）AB（2）ABCD ABC3.3 判断题 （1）不包括代收代缴的消费税 （2）材料成本不包括辅助材料成本 （3）不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方 （4）消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税 技能题（未要求做） ?计算分析题 3.1 （1）应纳消费税额 =5851 000 （1+17%）15%=75000元 （2）应纳消费税额 =20220=4 400 （3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000 1-30%）30%=5571.43 000+5000-2 000=6 000 00030%=1 800 本月应纳消费税额=6150+30 000 56%-1 800=15900 如果是外购的，应纳消费税额也是15900 （5）组成计税价格=70 000 （1+25%）/ （1-8%）*150=14266304.4 应纳消费税额=14266304.4 8%=1141304.35 应纳增值税额=14266304.4 17%=2425271.75 3.2（1）借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 借：税金及附加 75000 贷：应交税费——应交消费税 75000 （2）借：应付职工薪酬 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 800借：营业税金及附加 4400 贷：应交税费——应交消费税 4400 借：主营业务成本 000贷：库存商品 000（4）取得收入时 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 100计提消费税时 应纳消费税 =6150+30 000 56%-1 800=15900 借：税金及附加15900 贷：应交税费——应交消费税 15900 当月准予抵扣的消费税 借：应交税费——应交消费税 800贷：待扣税金——待扣消费税 800当月实际上缴消费税时 借：应交税费——应交消费税 15900 贷：银行存款15900 （5）组成计税价格 =70 000 （1+25%）/ （1-8%）*150=14266304.4 借：库存商品14266304.4 应交税费——应交增值税（进项税额） 2425271.7 贷：银行存款 16691576.1 3.3 公司当月申报缴纳消费税计算如下： （1）A型号涂料 组成计税价格＝ 650180（1＋7%）（ 1－4%）＝130 406.25 应交纳消费税＝130 406.25 4%＝5 216.25 （2）B型号涂料应交消费税＝ 2458801.17 4%＝7 370.94 本期准予扣除税额＝1588804%＝5 561.6 370.94－5 561.6 （3）C型号涂料免征消费税＝ 479 500 1.17 4%＝16 393.16 216.25＋1 809.34 3.4(1)购入原材料 借：原材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 100贷：银行存款 35 100 （2）购入已税烟丝 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 400贷：银行存款 23 400 （3）将自产的烟丝用于广告 组成计税价格 =40 000 10%（ 1+5%）（ 1-30%）=6 000 00030%=1 800 00017%=1 020 820贷：库存商品 000应交税费——应交增值税（销项税额） 020——应交消费税 800（4）委托加工烟丝后直接销售 组成计税价格 =（10 000+1 000 1-30%）=15714.29 应交消费税=15 714.29 30%=4 714.29 借：委托加工物资10 000 贷：原材料 10 000 借：委托加工物资 000应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 170借：委托加工物资 714.29贷：银行存款 收回后借：库存商品 15 714.29 贷：委托加工物资 15 714.29 销售 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 400借：主营业务成本 15 714.29 贷：库存商品 15 714.29 （5）本月销售卷烟 应纳增值税额 =90 000 17%=15 300 应纳消费税额=90 000 45%+1506=41 400 借：银行存款105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 15 300 借：营业税金及附加 41 400 贷：应交税费——应交消费税 41 400 （6）本月应纳消费税 800+41400=43 200 元，另有 714.29元由受托方代收代缴。
本月共应纳增值税 =15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 3.5天海公司做相关会计分录如下： （1）发出原料时 委托加工物资57 700 原材料57 700 （2）支付加工费时 400（3）支付代收消费税时 600（4）加工的蓄电池入库时 原材料60 300 委托加工物资60 300 （5）蓄电池销售时 银行存款80 340 主营业务收入78 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340借：营业税金及附加 520 贷：应交税费——应交消费税 520 章资源税会计?知识应用 6.1 单项选择题 6.2多项选择题 （1）ABC（2）BD 技能题 ?计算分析题 6.1 应纳资源税 =1005 500 6%=33 000 借：税金及附加33 000 贷：应交税费——应交资源税 33 000 6.2 应纳资源税 8005%=436 800 借：税金及附加436 800 贷：应交税费——应交资源税 436 800 6.3 应纳资源税 5004%=540 000 借：税金及附加540 000 贷：应交税费——应交资源税 540 00 6.4 应纳资源税 =18 000 92080%5%=1 035 000 035000 贷：应交税费——应交资源税 035000 章企业所得税会计?知识应用 7.1 单项选择题 7.2多项选择题 （1）ABC（2） ABC （3）ABD（４） AC（５） AB（6）ABCD 7.3 判断题 （10）技能题 ?计算分析题 7.1 00012%=360万元 80万元捐赠支出中有 30 万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直 接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余 50 万元捐赠是通过我 国境内非营利的社会团体、 国家机关进行的捐赠， 并且未超过扣除限额， 所以该纳税人税前 准予扣除的捐赠支出为 50 万元。
应纳税所得额 000+30=3030万元 （2）去掉题目中“税务机关核定的计税工资为 160万元” 税前扣除的职工工会经费 =2002%=4 职工福利费=20014%=28 职工教育经费 =2002.5%=5 在计算应纳税所得额时，不需调整 （3）业务招待费扣除限额 =20 000 5‰=100 万元 业务招待费的 60%=10560%=63万元 业务招待费的扣除额为 63 万元 年亏损100 万元，弥补期限至第 年，弥补额90 万元，第 年亏损40 万元，弥 补期限至第 年，弥补额40 万元，第 年亏损20 万元，弥补额 20 万元，第 年弥补亏损后有盈利 20 万元， 应纳所得税额 =2025%=5万元 公益性捐赠支出限额=10012%=12 公益性捐赠支出税前调整增加额 =18-12=6 研发费用税前扣除额 =20150%=30 研发费用税前调整减少额 =30-20=10 应纳税所得额 =100+6-10+35+0.8=131.8 应纳所得税额 =131.8 25%=32.95 汇算清缴额 =32.95-25=7.95 年度应补企业所得税 7.95 万元。 7.2 （未要求做） A公司： 投资时（采用权益法） 借：长期股权投资——投资成本 10000000 贷：无形资产——土地使用权 8000000 处置土地使用权收益 2000000 印花税 =土地评估价 0.05%=10000.05%=0.5 （万元） 企业所得税 =（土地的评估价－取得土地的成本－印花税） 25%=（1000-800-0.5 25%=49.875（万元）借：所得税费用 498750 贷：应交税费——应交企业所得税 498750 处置时 借：银行存款 14000000 贷：长期股权投资——投资成本 10000000 投资收益——股权投资收益 4000000 印花税 =股权转让价款（土地评估价） 0.05%=14000.05%=0.7 （万元） 企业所得税 =（1400-1000 ）25%=100（万元） 借：所得税费用 1000000 贷：应交税费——应交企业所得税 1000000 B公司： 投资时（采用成本法） 借：长期股权投资——投资成本 15000000 贷：银行存款 15000000 购买时（属于非同一控制下吸收合并） 借：无形资产——土地使用权 10000000 相关资产15000000 商誉 4000000 贷：长期股权投资——投资成本 15000000 银行存款 14000000 章个人所得税会计?知识应用 8.1 单项选择题 （1）C（将答案 770 改为 270 8.2多项选择题 （1）AC（2）ABD（按书上选）（3）ABCD（４） AD 技能题 ?计算分析题 8.1 （1）中国境内工薪收入应纳税额 月工资收入 =35 000 12=2 917 低于起征点3500 元，不征税。
（2）中国境内稿酬收入应纳税额 000-800）20%（1-30%）=168 （3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） 000（1-20%）20%=1280 元，该纳税人在 A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣 用在我国补缴税款。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） 00020%=600元，该纳税人在 B国实际缴纳的税款 500 元，在我国应补缴税款 100（600-500 该纳税人应纳个人所得税=168+100=268 8.2（1）绘画收入应纳的个人所得税 =43 000 （1-20%）30%-2000=8320 （2）A、B国收入应纳的个人所得税款A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额） =150 000（1-20%）20% （1-30%）=16800 国实际缴纳的税款12 000 元低于抵扣限额，因此可全额 抵扣，并需在我国补缴个人所得税 800（16 800-12 000 B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=10 00020%=2000元，李 500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣 2000 元，不用 在我国补缴税款。
（3）取得保险赔款 20 000 元，可免征个人所得税。 （4）贷款利息应纳的个人所得税款 00020%=1 000 李某应纳个人所得税合计=8320+4 800+1 000=14120 8.3见本章课件上答案， 应纳个人所得税合计 =3050 章土地增值税会计?知识应用 9.1 单项选择题 9.2多项选择题 BCD改为CD （4）ABD 10 9.3 判断题 （1）合作建房后分房自用的可免缴土地增值税 （4）房地产交换双方取得的是实物形式的收入技能题（未要求做） ?计算分析题 9.1 开发费用 150 万元，未超过前两项成本之和的 10%（150 万元），可据实扣除 扣除项目金额 =（300+1 200 1+20%）+157.7+150=2107.7 万元 增值额 000-2107.7=892.3 万元 增值额占扣除项目金额 =892.3 107.7=42.34%应纳税额 =892.3 30%=267.69 万元 借：税金及附加 676900 贷：应交税费——应交土地增值税 676900 9.2 扣除项目金额 =（500+1 500 1+20%）+210+100+（500+1500）5%=2810 万元 增值额 000-2810=1 190 万元 增值额占扣除项目金额 810=42.35%应纳税额 19030%=357万元 若利息支出不能按房地产项目分摊 扣除项目金额 =（500+1 500 1+20%）+210+（500+1500）10%=2810 万元 增值额 000-2810=1 190 万元 增值额占扣除项目金额 810=42.35%应纳税额 19030%=357万元 借：税金及附加 570000 贷：应交税费——应交土地增值税 570000 9.3 借：递延所得税资产——土地增值税 500 000 贷：应交税费——应交土地增值税 500 000 借：应交税费——应交土地增值税 500 000 贷：银行存款 500 000 借：税金及附加 800 000 贷：应交税费——应交土地增值税 300 000 递延所得税资产——土地增值税 500 000 借：应交税费——应交土地增值税 300 000 贷：银行存款 300 000 9.4 扣除项目金额 =30050%+40=190万元 增值额 =400-190=210 万元 增值额占扣除项目金额 =210190=110.53% 应纳税额 =21050%-19015%=76.5 万元 转让时 借：固定资产清理 800 000 11 累计折旧 200000 贷：固定资产 2000 000 收到转让收入时 借：银行存款 000000 贷：固定资产清理 000000 应交流转税时 借：固定资产清理 400 000 贷：应交税费——应交 增值 400000 计算应缴土地增值税时 借：固定资产清理 765 000 贷：应交税费——应交土地增值税 765 000 上缴税金时 借：应交税费——应交土地增值税 765 000 ——应交 增值 400000 贷：银行存款 165000 9.5 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。
计算综合楼应纳土地增值税税额 计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额 000(1-1/4)=1 500( 万元 000(万元) 扣除税金 =18 000 5%(1+7%+3%)=990(万元) 应计提开发费用 500+6000) 10%=750(万元) 加计扣除费用 500+6000) 20%=1500(万元) 扣除项目金额 500+6000+990+750+1 500=10 740( 万元) 增值额=18 000-10740=7 260( 万元) 26010 740 100%67.60% 26040%-10 740 5%=2 367( 万元) ?知识应用10.1 单项选择题 10.2多项选择题 （1）AC ABD（超纲）（4）ABCD BC（7）CD ABCD（10） AC 10.3 判断题 （2）货物出口时不退还已纳的城市维护建设税（3）进口货物时，不征收城市维护建设税 （4）各方均为印花税的纳税义务人 12（8）车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收 技能题（未要求做） ?计算分析题 10.1 应纳城市维护建设税 =（10+12）7%=1.54 万元 借：营业税金及附加 15 400 贷：应交税费——应交城市维护建设税 15 400 缴纳税款时 借：应交税费——应交城市维护建设税 15 400 贷：银行存款 15 400 10.2 应纳营业税额 =（20-12-2 ）5%=0.3 万元 应纳城市维护建设税额 0005%=150元 借：营业税金及附加 150 贷：应交税费——应交城市维护建设税 150 10.3 企业 2005 年应纳印花税 000000+1 000 000 ）0.5 ‰-2 000=1 500 500贷：银行存款 50010.4 土地使用税 000+4000+11 000 2=40000 借：管理费用40 000 贷：应交税费——应交土地使用税 40 000 借：应交税费——应交土地使用税 40 000 贷：银行存款 40 000 10.5 应是 A交契税税务会计与纳税筹划，应交契税 =（150-100 ）3%=1.5 万元 借：固定资产 515 000 贷：应付账款—— B企业 500 000 应交税费——应交契税 15 000 ?知识应用11.1 单项选择题 11.2多项选择题 （1）ABC （2）ABC （3）ABCD （4）ABCD改为 BCD（5）BC（6）ABCD（7）ABCD （8）ABC 11.3 判断题 技能题税负=（应纳税额计税销售总收入） 100% 年税负=（8003000）100%=26.67% 年税负=（6502200）100%=29.55% 由此可知，第 ?知识应用12.1 单项选择题 （1）ABC （2）ABCD 13 12.2 判断题 技能题A项目年应纳增值税＝（ 100－90）／（ 1＋17％） 17％＝1.45 万元 A项目税后销售净收入＝（ 100－90）／（ 1＋17％）＝ 8.55 万元 A项目税后利润 =8.55 （1-20%）=6.84 万元 B项目年应纳消费税＝ 1005％＝5 万元 B项目税后销售净收入＝ 100－90－5＝5 万元 B项目税后利润 =5（1-20%）=4 万元 6.84 －4＝2.84 万元 通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下， A项目将为投资者带来更多的盈利（ 2.84 万元），故应该选择 B项目。直接投资更重要的是 要考虑企业所得税的税收待遇。
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