财务风险存在于商业银行资金运转的各个环节，是商业银行所面临的最严峻的风险问题，在经营过程中不能完全避免。文章从流动性风险、营利性风险、资本管理风险和资产质量风险四个方面选取合适的分析指标对中国农业银行的财务风险进行同业比较分析，并根据分析结果提出具体的优化措施与建议。
商业银行在改革开放后突飞猛进地发展，在一定的历史时期内创造出了可观利润。但是在如今竞争程度的加剧与利润收缩的情况下财务风险管理，商业银行面临着财务风险加大的问题，经营上也受到了一定程度的困扰。财务风险是关乎商业银行资金运转的每一个环节，对于商业银行的获益能力和资金安全有着至关重要的作用，因此在要求商业银行稳健经营和外部金融竞争加剧的情况下，商业银行的财务风险预防和有效防治体现得十分重要。
中国农业银行作为国有四大银行之一，对于国民经济发展有着重要影响，其自身的财务风险状况关系着其自身的盈利与资金状况等多方面问题，本文针对性地从流动性风险、营利性风险、资本管理风险和资产质量风险四个方面运用同业比较分析来探讨农业银行自身的财务风险状况。
1 商业银行财务风险主要指标评价体系介绍
1.1 流动性风险
商业银行流动性是指商业银行可以随时满足客户提取资金的需求，可以分为资产和负债两个方面，资产流动性体现在资产快速变现，负债流动性是指在必要时能够以较低的成本取得资金。商业银行作为资金供给与需求的桥梁，连接着资金的两个方面，资金供需之间的这种随机匹配要得到保障，就必然考验着商业银行的资金调配能力，这是商业银行的一种长期管理能力的体现。但当这种流动性难以为继时，就会使得商业银行出现经营上的困难，容易发生挤兑的危险，甚至会有存在破产的可能性。
本文选取流动性比率与存贷款比率进行分析流动性风险，流动比率=(流动资产/流动负债)×100%，合理区间为25%～150%；存贷款比率=(贷款总量/存款总量)×100%，合理区间为20%～70%。
1.2 营利性风险
商业银行是以盈利为目的而存在的企业。盈利能力越强，行业竞争力往往就越强，员工的待遇与收入也会更好，就越能吸引到更优秀的人才为之效力，管理能力与经营效益就能更好地提升，盈利能力又会进一步得到提高，进而形成较为良好的循环。目前，我国的商业银行依然以利差收入为主要收入，非利差收入占比较小。
本文选取资产利润率与净利息收益率进行分析营利性风险，资产利润率=利润总额/[(期初总资产+期末总资产)/2]×100%，合理区间为0.8%～2%；净利息收益率=(利息收入-利息支出)/生息资产平均余额×100%，合理区间为0.5%～1.5%。
1.3 资本管理风险
资本管理风险是当商业银行的资本金过少时就会缺乏承担风险损失的能力以及对于负债的清偿能力，出现这种情况而产生的风险被称为资本管理风险。商业银行是高负债经营，这个特点使得商业银行的资本管理显得尤为重要。如果资本管理风险过高，就有可能会导致发生挤兑的危险，甚至于破产都有可能发生。
本文选取资产负债率与资本充足率进行分析资本管理风险，资产负债率=(总资产/总负债)×100%，合理区间为60%～92%；资本充足率=(资本/风险资产)×100%，合理区间为8%～15%。
1.4 资产质量风险指标
资产质量风险是商业银行的资产业务所带来的风险。我国商业银行以利差收入为主要收入，故商业银行的资产质量风险也主要集中于信贷资产风险，商业银行发放贷款虽经过了严格的风险控制和贷前审核，但是依然有放出去的款项收不回来的可能性，资产质量欠佳就会增高资产质量风险，进而影响商业银行的整体利润，所以资产质量风险的管理能力对商业银行的盈利有较大的影响。
本文选取不良贷款率、拨备覆盖率和单一最大客户贷款率来进行分析资产质量风险，不良贷款率=(不良贷款率/贷款总额)×100%，合理区间为0～5%；拨备覆盖率=[(一般准备+专项准备+特种准备)/不良贷款] ×100%，合理区间为100%～200%；单一最大客户贷款率=(单一最大客户贷款总额/资本净额)×100%，合理区间为0～10%。
2 农业银行财务风险的同业比较分析
2.1 流动性风险控制较为良好
增加更多的流动负债能够使得商业银行增加更多的盈利，但也会让流动性比率下降，农业银行的流动性比率优于选取的六家可比银行的均值，相对同行流动性比率较高，但是过高的流动性比率可能也会影响商业银行的信贷业务盈利。
存贷利差目前仍然是我国商业银行的主要收入来源，存贷款比率越高，商业银行赚取的利息差一般就会越高财务风险管理，收益水平也会偏高，但是流动性风险也会随之增加，农业银行的存贷款比率是低于选取的六家可比银行，风险状况也相对较小。
总体而言，农业银行的流动性比率与存贷利差都是处于合理区间以内，指标相对于可比银行也较优，所以农业银行的流动性风险较为良好。
2.2 盈利能力不足，营利性风险需要加以控制
资产利润率反映商业银行的单位资本的盈利能力，农业银行的资本利润率低于可比银行均值，也只高于民生银行而低于其他四家银行。但是民生银行总资产为5.90万亿元，远低于农业银行的总资产19.57万亿元，所以农业银行并没有很好地发挥规模资本效益。
净利息收益率是反映商业银行存贷利差业务的获利能力，体现出商业银行在这个主要的盈利方式上的经营管理能力，农业银行的净利息收益率较高，仅仅低于招商银行，农业银行在利差收入整个商业银行主要盈利方式上表现较为优异。
同时，农业银行的资产利润率相对比较低，在净利息收益率上却占据较优的水平，也反映出农业银行的利差收入相对地占据了过高的比重，对于中间业务的开发与拓展相对于可比银行有待于提高。
2.3 财务杠杆较高、资本充足率稍显不足
商业银行是高负债模式经营，财务杠杆都比较高，可以依托较少的净资产来获取较高的收益，但是过高的资产负债率会使得资本风险加剧，对于非预期风险损失的承受能力也较差。在可比银行中农业银行的资产负债率仅低于民生银行，对于风险损失承受能力也相应较弱。
资本充足率反映商业银行自有资本能够对于非预期损失的承担程度，能起到对风险资本过分增长的抑制作用，保障存款人和其他债权人的相关利益，维持商业银行的正常运转。农业银行的资本充足率仅高于民生银行，相对而言其资本充足率过低。
农业银行的资本充足率相对较低，而资产负债率又较高，所以资本管理能力较弱，资产管理风险较高。这种情况就会使得农业银行相较于其他可比银行而言，其非预期损失的承受能力较弱，对于储户权益的维护能力也会稍显不足。
2.4 资产质量风险同比较高
不良贷款率是商业银行信贷资产安全状况的指标。不良贷款率越低，信贷资产就越安全。农业银行的不良贷款率远高于选取的五家可比银行，不良贷款过高造成信贷资产质量堪忧。
拨备覆盖率是商业银行对信贷损失准备金与不良贷款之间的比值，理想状况下应该为100%，有其他学者研究表明商业银行最好能够将拨备覆盖率控制在150%，过低的拨备覆盖率可能会存在准备金缺口而缺乏对风险的抵御能力，过高的拨备覆盖率又会拖累商业银行的整体资金。农业银行对于自身可能发生的损失预计比较保守，拨备覆盖率高于可比银行均值，体现出了谨慎的管理，但相比较而言也有些偏高。
单一最大客户贷款比率是用以预防单一客户借款过多而会引发风险积聚的情况。农业银行的单一最大客户贷款比率远高于可比银行，可能会存在风险积聚情况，应当予以重视。
农业银行资产质量风险是高于选取的可比银行，拨备覆盖率中也略微偏高，总体上体现出了对于资产质量管理能力的不足，不利于在现阶段银行重要转型时期的竞争。2016年财务风险同业比较分析情况见下表。
2016年财务风险同业比较分析表
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