“ 这两天你的朋友圈有没有被薇娅收到税务处罚的新闻刷屏？看到被处罚的金额之后，再想想自己工作中遇到的各种不合规情况，是不是感觉有些心慌？是不是总想吐槽老板让财务进行一系列不合规的操作来满足自己不交税少交税的愿望？财务工作中税务的部分，似乎总是伴随着各种风险，如果是在中小企业，这个风险的程度经常会超过你的想象。”
薇娅被罚款以及金税四期上线，是最近一周财务圈子里最大的话题。基于这个事情，本期我想说一下关于企业税收筹划的话题。
之前的文章更多是集中在财务分析、预算管理、内控和风险管理，实际上我是有意避开税务筹划这个话题的。税务筹划是建立在企业真实业务基础上的，对企业业务链条的重整，在合法合理合规的情况下尽量减低企业的税负。但目前很多的税务筹划，更多的是利用扭曲业务事实、乱用税收洼地政策、利用各种第三方平台来降低税负，这些方式操作起来存在着一定的不合规和风险，所以我在前期尽量避免讨论这个话题。
但随着税务系统的愈加强大，税务风险管理在财务管理体系中就显得非常重要了。违法税法，第一是会带来大额的罚款和滞纳金，第二也会给企业带来信誉上的损失公司怎么税收筹划，会影响企业形象以及后续的融资、上市等操作，这种信誉上的损失会更加难以修复。所以在金税四期上线后，税务风险管理就变成了紧急而且重要的工作。
01
中小企业中常见的税务风险
中小企业的税务风险明显高于大企业，大企业由于是上市公司或是准上市公司，需要一定的信息公开，如果被税收处罚所面临的信誉损失比直接产生的罚款还要高，所以在税务方面相对会比较谨慎。相反中小企业由于生存压力以及管理层缺少风险意识，常常会指示财务部做出各种违规操作来少缴税甚至不缴税，税务风险较高。
想要降低缴税的金额，中小企业常见的几种途径包括：隐瞒收入、虚开发票、工资薪金转换、乱用优惠政策等。
不论是否开票，企业经营中产生的收入都应该计提增值税销项税额，在抵扣进项税额之后，缴纳增值税。如果企业取得的增值税专用发票不足，没有太多的进项税可以抵扣，那么增值税缴纳的金额就会较高，这时老板通常不舍得缴纳税款，就会想办法隐藏收入。
例如通过个人账户收款，这样款项没有出现在企业账户中，可以不算做公司的收入，不用计算增值税销项税；有些企业存在支付宝、微信等第三方账户收款的情况，这部分没有如实记账或者根本没有入账，也就不用缴纳增值税；还有就是只有实际开票的收入计算增值税，无票收入没有进行增值税申报，这些手段在中小企业中都比较常见。
如果采用了上面的隐藏收入的方式，财务报表就无法如实反映企业真实的情况，因为收入记录不完整，财务报表更像是报税的数据记录，那么老板想要看到企业的实际情况，就需要另一套记录，这也就形成了“两套账”。
“两套账”在中小企业也是常见的情况，实际上外账是给税务、银行这些外部机构看的，而内账是给老板看的，“两套账”意味着税务风险非常高，我在之前的文章中也建议过对于“两套账”的企业谨慎评估风险，考虑是否要继续这份工作。
虚开发票是指没有真实业务支撑，虚构业务和合同开票，或者在成本费用不足时从第三方买票入账，降低企业利润，虚开发票本质上是对实际业务的偏离。
没有真实的业务和合同，虚开发票确认收入；虚构合同和业务合作来从其他公司获得成本费用发票；从非法途径购买发票作为成本费用入账，这些都是虚开发票的范畴。另外还有一种是现在比较常见的，一些无票的支出通过灵活用工平台支付，这样从平台获取增值税发票。
灵活用工平台，如果是真实的业务，合作方为个人，通过灵活用工平台可以取得发票，正常入账，明显解决了过去无票的问题和风险。但同时也存在将不合规的业务通过一系列包装、从灵活用工平台走账的情况，这种情况下如果平台缺少应有的管控，就会成为不合规业务的温床。
大多数的中小企业，五险一金都不是按照工资全额计提，在社保并入税务管理后，少计提五险同样存在风险。因为个税报税数据、财务报表中工资薪金计提数据以及企业银行账户的工资薪金支出需要保持一致，那么有些企业就会想办法将工资薪金转换为其他的方式发放。例如从账外支出现金，或者将一部分工资变成费用，需要员工找发票来报销。
另外还有一种转换就是将工资薪金转换为个人经营所得，成立个人独资公司，将原本为工资薪金或是劳务报酬的收入转换为个人独资企业经营所得，从而降低个税缴纳的金额。这种方式通常会用于企业高管的个税避税以及一些机构用于网红、主播等报酬的发放。
这种转换涉及收入定义的问题，像是高管，本质上是企业员工，但是为了避税，和企业签署的不是劳动合同，而是利用个人独资企业签署合作协议，但这个合作协议本质上还是劳动合同，后续这部分会不会被税务稽查，我认为是存在一定风险的，这种避税处理本质上和薇娅的税收筹划没有太大不同。
网红和主播也是同样的问题，和企业签署独家合作协议，依照协议的内容，是否也可以认定这个网红或是主播就是企业员工，那么网红和主播的收入就应该定义为工资薪金或是劳务报酬，最高按照45%缴纳个税，而不是按照个人经营所得缴纳个税。
这个收入认定对于灵活用工平台也会有一定影响，目前很大一部分网红、主播的收入都是从灵活用工平台进行发放，那么理论上网红、主播应该属于平台上的灵活用工人员，只是从平台接单企业任务，得到任务报酬，这样看起来才合理。如果网红、主播与企业签订合作协议，但是从平台发放薪酬，那么明显平台就成为了不合理避税的工具，也存在一定的风险。
在税收优惠方面，对于小微企业以及具有某些行业、专业资质的企业，都是有一定的税收优惠政策的，例如高新、双软企业的所得税优惠、动漫企业的所得税优惠、自研软件的增值税即征即退等等。有些企业为了争取到这些优惠政策，会进行数据造假申请相关的资质，包括有些代理机构会帮助企业进行申请，高新资质在某方面来说是重灾区。还有就是为了享受小微企业的政策，将业务随意进行拆分，成立新公司来降低每家公司的收入规模，让每家公司都能够享受小微企业的税收优惠。
另外近几年出现的还有被乱用的税收洼地优惠政策。地方为了吸引企业入驻，会开设一些创新、文化、科技园区，在园区内设立的企业可以享受一定的税收返还以及税率优惠，实际是为了帮助地方招商引资，推动地方发展。但是政策出台后就出现了一系列不合规操作，例如注册空壳公司避税，霍尔果斯当初因为对影视行业的税收优惠，导致一大波公司都在霍尔果斯注册，但实际没有在当地经营，无法为当地提供更多的岗位，而缴纳的税额也因为税收优惠减少，实际上对于当地的发展并没有太大的帮助，所以后续这个地区的政策有调整，导致一大波企业又进行注销。
上面这些问题，只是在中小型企业以及某些行业中常见的问题，这些问题会给企业带来很大的税务风险。老板因为自身专业水平以及风险意识的欠缺，可能不会重视这些问题，当财务进行风险提示的时候，也会采取回避的态度，认为把钱都交税了，企业就没有利润了，无法继续生存了。
但是我们换一个角度想，如果企业的利润都是逃税得来的，那么这个生意，还算不算好生意？未来是否还有继续发展的空间？
02
税收筹划的思路
上面提到了诸多的问题，其中也有一些是税收筹划机构会给出的方案公司怎么税收筹划，例如灵活用工平台以及个独避税等，这些方案是否无法使用呢？
首先，我们要明白，税收筹划是需要建立在企业业务上的，所以同样的筹划方案并不一定适合每家企业。需要梳理企业的业务链条，寻找目前不合理的地方进行调整，对业务链条进行重整，然后在重整的过程中进行税收筹划。
例如明确各业务的划分以及定价，合同中如果包含多项业务，划分清楚业务的实施以及价格，这样可以避免打包合同价格无法在业务间区分而从高适用税率的情况。这些实际需要在企业业务链条的梳理之后，才能完成，而这种操作也没有违反相关税法的规定，而且可以使企业的业务收入划分更加明确，有助于财务分析和预算管理。
在企业成立的初期，可以享受小微企业的税收优惠政策，后续随着业务量的增加，可以合理的考虑业务的拆分。例如将有发展的新业务线拆分，或是将可以申请专业资质的业务拆分，这样拆分有助于资质的申请以及新业务后续发展壮大的需要，比为了享受小微政策而强行拆分更加合理，也有助于企业未来的规划。同时业务的分拆也可以合理利用前期可弥补亏损，这样会整体降低企业的所得税。
合法的申请各类资质，合理的利用税收洼地政策。不要伪造材料申请资质，任何的资质都需要进行年审，也就意味着造假得到的资质，后续每年年审都要用同样的口径进行数据调整，否则会存在前后不一致的矛盾。如果企业拓展的业务符合税收洼地的政策，可以考虑在洼地成立新公司，实际办公经营，同时可以享受当地的税收优惠，这是合理合法的税收筹划途径。
视业务的实际情况使用灵活用工平台。目前灵活用工平台很多，首先要关注平台的合规性。其次要考虑业务的实际情况，平台可以帮助企业获得增值税发票，但不是所有支出都可以从平台进行，例如有些企业会把员工工资分拆通过其他公司周转，最后进灵活用工平台发放，这种情况下，企业是违法的，平台作为企业违法的途径，缺少风险管理，也是存在责任的。如果真的是和个人合作性质的支出，从灵活用工平台进行操作的同时越要保留对方提供服务的证据，这是对业务真实性的一个证明。
税务筹划的手段有很多，但总的原则是要基于企业实际业务的情况，进行合理合规合法的筹划，这需要财务具有一定的专业知识以及操作能力。
想要降低税务风险，我们首先要知道怎样是合法的，其次才能判断目前的做法会不会存在问题，最后才能找到合理的解决方式。
财务不同于企业中的其他部门，属于敏感部门，这个敏感是对信息敏感以及对风险敏感。想要降低企业的税务风险，光有财务的努力是不够的，需要给老板灌输一定的财务知识，如果老板一意孤行，处于自身安全的考虑，建议评估目前的工作是否还值得继续。
结束后的碎碎念：如果老板让财务进行一些违规的操作，建议首先和老板提示风险，告知这样做会出现的结果，寻找是否有替代性的方案。如果老板抱有侥幸心理，认为税务不可能查出来，给老板科普一下税法的处罚规定，毕竟老板是第一责任人，同时保留相关证据，毕竟财务也要控制自身的风险。
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