设计院的财务们你们该加强学习了丨总承包项目众多财务风险该如何管控。（投资风险、资金不足风险、税务风险、成本控制风险...）
来源 ：建筑设计企业管理
政府对工程总包业务大力推进，对建筑设计企业承揽工程总承包业务给予政策支持，设计院的传统建筑设计业务面临市场转型的严峻挑战。设计院的财务部门应加强学习，提高预判风险能力，加强内控管理，有效管控财务风险。
近年来政府在建筑领域不断推进、发展工程总承包业务，住建部、国务院办公厅相继颁布了推进工程总承包发展的文件：
2016年6月住建部发布《关于进一步推进工程总承包发展的若干意见》（建市[2016]93号），明确提出要大力推进工程总承包：“建设单位在选择建设项目组织实施方式时，应当本着质量可靠、效率优先的原则，优先采用工程总承包模式。政府投资项目和装配式建筑应当积极采用工程总承包模式。”
文件对设计单位承接工程总承包项目给予了政策上的支持：“工程总承包企业的基本条件。工程总承包企业应当具有与工程规模相适应的工程设计资质或者施工资质，相应的财务、风险承担能力，同时具有相应的组织机构、项目管理体系、项目管理专业人员和工程业绩。”
2016年国务院办公厅发布《国务院办公厅关于大力发展装配式建筑的指导意见》（国办发[2016]71号），意见提出工作目标：“工作目标。以京津冀、长三角、珠三角三大城市群为重点推进地区，常住人口超过300万的其他城市为积极推进地区，其余城市为鼓励推进地区，因地制宜发展装配式混凝土结构、钢结构和现代木结构等装配式建筑。力争用10年左右的时间，使装配式建筑占新建建筑面积的比例达到30%。”文件提出：“推行工程总承包模式。装配式建筑原则上应采用工程总承包模式，可按照技术复杂类工程项目招投标。”
政府对工程总包业务大力推进，对建筑设计企业承揽工程总承包业务给予政策支持，设计院的传统建筑设计业务面临市场转型的严峻挑战。目前越来越多的设计企业开始转型涉足工程总承包业务，但由于工程总承包业务较设计业务而言生产链条长，业务复杂、管理难度大，设计院在工程总包管理方面经验不足，大部分设计院处于“谨慎尝试、积累经验、汲取教训、边学做学”的阶段。
设计院需要针对工程总承包业务加强自身建设，培养人才队伍，完善制度管理，以应对新的市场环境。设计院的财务部门应加强学习，提高预判风险能力，加强内控管理，有效管控财务风险。工程总包项目的财务风险管控主要涉及以下方面：
一、工程总承包概念
工程总承包是指从事工程总承包的企业按照与建设单位签订的合同，对工程项目的设计、采购、施工等实行全过程的承包，并对工程的质量、安全、工期和造价等全面负责的承包方式。工程总承包一般采用设计—采购—施工总承包(EPC)或者设计—施工总承包模式。建设单位也可以根据项目特点和实际需要，按照风险合理分担原则和承包工作内容采用其他工程总承包模式。
二、工程总承包的财务风险
1、总包项目投资风险
工程总承包项目的投资规模大、建设周期长，设计院在初期承接工程总包项目时，能够承揽的业务基本为建筑设计和总包管理两部分，这两项业务收取的经济收益一般不超过工程总投资的10%，而总包单位要承担工程的全部风险，这对设计院来讲是不小的挑战。设计院应逐步拓展在工程总包中的业务领域，从而使企业的经济收益与承担风险相匹配，提高抗风险能力。
2、资金不足风险
因工程发包方在市场中处于比较强势的地位，往往在项目付款进度、付费条件等方面要求苛刻；承包方面临投入大、风险高、收费审批环节多、收费滞后等问题。鉴于设计院普遍是轻资产企业，在承接工程总包项目时要承担比较大的资金成本及资金风险。设计院应通过加强合同谈判争取合理付费条件；建立企业资金集中管理、资金预算管理，提高资金统筹能力，以抵御资金不足风险。
3、税务风险
1）工程总包合同的税务风险
EPC是设计（Engineer）、采购（Procurement）、施工Construction）三项业务的集成，在工程建设中涉及的设备采购应按照施工业务缴纳增值税？还是按照销售业务缴纳增值税？各地方税务机关执行的政策并不一致，承包方要注意与税务机关沟通，在投标时准确计算税务成本，规避税务风险。
2）总包工程的分包税务风险
住建部《关于进一步推进工程总承包发展的若干意见》规定：“仅具有设计资质的企业承接工程总承包项目时，应当将工程总承包项目中的施工业务依法分包给具有相应施工资质的企业。”设计单位承接工程总包项目将施工业务分包给施工单位后，施工单位一般会再进行专业分包。项目所在地税务机关在核定当地预缴税时，一般一个项目只认定一次总包扣减分包，按照差额征收预缴税，这就意味着施工单位预缴税时不能扣减专业分包，施工单位在机构所在地申报纳税时，机构地税务机关会提出质疑。
4、成本控制风险
1）投标阶段：设计院在投标时要做到全面考虑各种主客观因素的影响，特别要注意设计、概预算不漏项，详细了解发包方当地的定额标准及下浮率，以保证报价合理，实现预期收益。
2）项目执行阶段：工程总包项目的成本控制不仅仅是财务部门的任务，需要项目各个部门协同努力财务风险管控机制，实现控制成本的目标：
设计优化对工程成本的控制最为重要。设计人员首先要转变观念，在设计工作中重视工程造价、重视设计优化、重视成本控制。设计院应发挥自身优势，通过设计优化节省投资，降低工程实施费用；通过合理安排设计计划有效协调采购、施工进度，实现设计、采购、施工深度交叉，缩短建设工期。
财务部门应建立信息化系统进行预算管控。工程总包项目应建立预算制度，以预算金额为约束指标。在工程实施过程中经常出现预算调整情况，增加了预算管控的难度，为了有效执行预算管理，应借助信息化工具建立全成本管理信息系统，按照预算科目设立成本控制额度，出现工程实施变更的，应通过相应审批流程进行预算调整。预算管控系统应详细记录成本支出，分包合同逐一登记付费进度，及时为项目经理提供财务信息。
企业应完善分包付费审核流程、严格按照工程进度结算。由于EPC总承包项目投资金额较大，建设周期长财务风险管控机制，施工过程中容易发生各种不可预见的情况。总包单位在选择分包单位时，应注意分包单位的专业能力、企业信誉、资金实力，可通过索取履约保函，制定严谨的付费审批制度，杜绝错付、超付分包款。
综上所述，设计院转型承接工程总承包业务过程中，面临制度准备不足、相关管理人员经验不足等问题，我们要学习、引进、吸收和创新，探索适合自身实际情况的工程总承包管理制度，增强风险意识、不断完善防范风险机制，加强有效管控，防止损失，争取实现预定的经济效益目标。
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稿 / 中国建筑设计院财务部副主任
石育健《浅谈工程总承包项目的财务风险管控》
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