新增值税申报表4大变化？ 新增值税申报表4大变化?有关税率调低,政策显示:2019.4.1開始,税率原先为16%的,更改为13%;原先是10%的,更改为9%.须要留意的点
新增值税申报表4大变化？
新增值税申报表4大变化?
有关税率调低,政策显示:2019.4.1開始,税率原先为16%的,更改为13%;原先是10%的,更改为9%.须要留意的点儿是:纳税人若有在税率变动前發生业务却没都还没开票的,還是适用原先的税率来开票.
例如甲公司2018年3月28發生销售业务十万元,因事未开票.依据政策,在4月补开这一业务的发票时,還是可用16%税率.则出具增值税专用发票,不含税金额十万,税额16000.
在填报申报表表1时,依照表一税率調整前后的对应关联,還是应当填写在第1栏次.
有关游客运输服务抵扣,政策显示:游客获得的航运、水运、公路、铁路发票且有明确身份信息的,能够抵扣.
例如:乙公司小张公出,先坐火车票价六百元,再做客车票钱两百元,那麼能够抵扣的进项税=600/(1+9%)*9%+200/(1+3%)*3%=49.54+5.83=55.37.
在填写申报表表2时,为当期容许抵扣的别的凭据,填写第8b栏次,当作统计的第4栏次也应填写.
有关加计抵减,政策提示:从2019年4月1日到2021年12月31日,生產、生活性服务业的纳税人能够依照本期可抵扣进项税额的10%来抵扣应纳税额.
例如:丙公司为生活服务业的一般纳税人,在2019年4月發生销项税50000元,进项税23800元,上期留底23000.
本月能够加计抵减的金额=23800*10%=2380.那麼当月应纳税额=50000-23800-23000-2380=-820,即为0,本期留底抵减税额为820.
填写时,在附表4中的"一般项目加计抵减额计算"栏次依次填入,在主表中"应抵扣税额合计"填23800+23000=46800,"实际抵扣税额"填46800,"应纳税额"填0.
有关不动产一次性抵扣,政策显示:2019年4月1日起,获得不动产或不动产在建工程的纳税人,进项税可一次性抵扣,在之前取得,且税款未抵扣完的,在4月所属期抵扣.
例如S公司在2018年11月购买写字楼一座,进项税为80000,在2019年4月购入库房一座,进项税40000.那麼4月可抵扣的进项税=80000*40%+40000=72000.
填报申报表时,表2中8b栏次填入72000,主表仍然填在"进项税额"栏次. 以上就是小编针对【新增值税申报表4大变化】这个问题进行的解答，希望对您帮助。
新增值税条例下纳税人身份的税收筹划
2009年1月1日起全国实施新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，其中不仅对一般纳税人和小规模的身份认定标准做了修改，还将小规模纳税人的征收率统一调为3%，这意味着旧条例下部分对纳税人身份的筹划方法已失效，有必要对在新的增值税条例下如何进行纳税人身份筹划进行研究。
对增值税纳税人资格的税务筹划，就是通过对纳税人税负差异的分析，科学地选择纳税人身份，以降低税负，实现税后利益最大化。2008年11月10日，国务院颁布的新《中华人民共和国增值税暂行条例》中，增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行税务筹划提供了可能性。
一、两种纳税人的纳税比较
1.两种纳税人的区分标准。新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准，在新标准下，小规模纳税人是指：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下(含本数)的;(2)除前一条规定以外的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下(含本数)的。
2.两种纳税人的增值税税率。新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》对于一般纳税人在国内销售货物、应税劳务和进口货物适用的基本税率为17%，特定货物销售或进口适用的照顾税率为13%;对于小规模纳税人在国内销售货物和应税劳务适用的征收率统一调整为3%。
3.就税收负担而言，两种纳税人各有利弊：从进项税额看，一般纳税人进项税额可以抵扣，小规模纳税人不能抵扣，只能列入成本，这是一般纳税人的优势。从销售看，由于增值税是价外税，销售方在销售时，除了向买方收取货款外，还要收取一笔增值税款，其税额要高于向小规模纳税人收取的税款。虽然收取的销项税额可以开出专用发票供购货方抵扣，但对一些不需专用发票或不能抵扣进项税额的卖方来说，就宁愿从小规模纳税人那里进货，在商品零售环节尤其如此。从税负上看，小规模纳税人的税负并不一定高于一般纳税人，如果企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，而增值额较大，就可以使一般纳税人的税负重于小规模纳税人。
二、两种纳税人身份的筹划
常用的对小规模纳税人和一般纳税人进行筹划的方法有三种，这里先对两个关键词进行界定：
其一，文中的应税销售额是指不含税销售额。在实际工作中，常常会出现一般纳税人将销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价收取的方法，这样就会形成含税销售额;另外小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具普通发票，取得的销售收入为含税销售额。
其二，文中的增值率被界定为增值额与销售额的比值，其中增值额=销售额-购进额。
(一)增值率判断法
从两种增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人增值税的计算是以增值额作为计税基础，而小规模纳税人的增值税是以全部收入(不含税)作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值称之为无差别平衡点增值率。
增值率=(不含税销售额-可抵扣购进项目金额)÷不含税销售额×100%
一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=不含税销售额×增值率×增值税税率
小规模纳税人应纳增值税额=不含税销售额×征收率
当两者税负相等时，则有：增值率=征收率÷增值税税率，此值即为无差别平衡点增值率。
例如，当税率=17%，征收率=3%时，增值率平衡点=3%÷17%×100%=17.65%。说明当增值率为17.65%时，两种纳税人税负相同;当增值率低于17.65%时，小规模纳税人税负重于一般纳税人，适宜选择一般纳税人;当增值率高于17.65%时，一般纳税人税负高于小规模纳税人，适宜选择小规模纳税人。增值率判断法得出的纳税平衡点如表1：(见附表)
总体来说，在增值率较低的情况下，一般纳税人比小规模纳税人有优势，主要原因是前者可抵扣进项税额，而后者不能。但随着增值率的上升，一般纳税人的优势越来越小。在非零售环节，一些毛利率较的企业，如经营奢侈品或富有弹性的商品时，小规模纳税人很容易通过降价来达到尽可能高的利润，而又少纳税。在零售环节，一般纳税人的优势地位更不显著，由于小规模纳税人按3%的征收率纳税，其不含税收人较高，当进销差价达到一定程度时，小规模纳税人的利润可能超过一般纳税人。
(二)可抵扣购进金额占销售额比重判别法
从另一角度来看，一般纳税人税负的高低取决于可抵扣的进项税额的多少。当抵扣额占不含税销售额的比重达到某一数值时，两种纳税人的税负相等，我们称之为无差别平衡点抵扣率。
抵扣率=可抵扣购进项目金额×100%÷不含税销售额
增值率=(不含税销售额-可抵扣购进项目金额)×100%÷不含税销售额=1-抵扣率
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×税率×(1-抵扣率)
小规模纳税人应纳增值税额=不含税销售额×征收率
当两者税负相等时，则有抵扣率=1-征收率÷增值税税率，此值即为无差别平衡点抵扣率。
例如，当税率=17%，征收率=3%时，纳税比重平衡点X=1-3%÷17%=82.35%。这也就是说，当企业可抵扣的购进项目占其销售额的比重为82.35%时，两种纳税人的税负完全相同。当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于82.35%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人，反之，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。可抵扣购进金额占销售额比重判别法得出的纳税平衡点如表2：(见附表)
总体来说，在抵扣率较低的情况下，小规模纳税人比一般纳税人有优势，随着抵扣率的上升，小规模纳税人的优势越来越小，当抵扣率上升达到一定程度时，一般纳税人反超小规模纳税人，比小规模纳税人有优势
(三)含税购货金额占含税销售额比重判别法
有时纳税人提供的资料是含税的销售额和含税的购进金额增值税纳税筹划案例分析，对此利用同样步骤，也可算出来纳税相同的比重点。假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货金额(符合抵扣条件)，则下式成立：
[Y÷(1﹢17%)-X÷(1﹢17%)]×17%=Y÷(1﹢3%)×3%
解得平衡点如下：X=79.95%Y
当企业的含税购货额为同期含税销售额的79.9%时，两种纳税人的税负完全相同。当企业的含税购货额占同期含税销售额的比重大于79.95%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人。当企业的含税购货额占同期含税销售额的比重小于79.95%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。含税购货金额占含税销售额比重判别法得出的纳税平衡点如表3：(见附表)
三、需要注意的问题
需要指出的是，上述选择纯粹从纳税人税收负担轻重角度出发，而没有考虑到某些实际情况，所以，在选择其纳税人身份时，还必须应该考虑到以下因素：
1.不是所有纳税人均可以采用上述方法选择身份
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。这说明，个人无论销售额、购进额的情况如何，即使达到一般纳税人规模，也必须按照小规模纳税人处理。
另外，国家税务总局发布了《关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》(国税发[2005]150号)，通知规定：税务机关要对小规模纳税人进行全面清查，凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格。对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。凡违反规定对超过小规模纳税人标准不认定为一般纳税人的增值税纳税筹划案例分析，要追究经办人和审批人的责任。
这个规定对那些已达到一般纳税人规模，而不申请办理一般纳税人认定手续的小规模纳税人来说，是比较严厉的。因此，纳税人完全依据税负来选择身份有时候并不是自由的。
2.企业产品的性质及客户的类型。
企业产品的性质及客户的要求决定着企业进行纳税人筹划空间的大小。如果企业产品销售对象多为一般纳税人，决定着企业受到开具增值税专用发票的制约，必须选择做一般纳税人，才有利于产品的销售。如果企业生产、经营的产品为固定资产或客户多为小规模纳税人，不受发票类型的限制，则筹划空间较大。
3.纳税人身份转化的成本
上述判定主要是在企业筹划成立初期，一旦纳税已经认定了身份，则自由转换身份就不是一件特别容易的事情了，必须考虑以下因素：
(1)法律制约
在法律上，不同身份之间的转换会受到不同的影响。从小规模纳税人转换成一般纳税人相对而言是允许的，而且还不能恶意隐瞒。但是，从一般纳税人转化成小规模纳税人，则受到限制。《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十三条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
(2)成本收益比较
假设某增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的业务成本为100单位人民币，该项业务成本利润率为X，由于小规模纳税人转换为一般纳税人所增加的成本为Y，则作为一般纳税人时其现金流出量F(1)为应纳增值税税额与由小规模纳税人转换为一般纳税人所增加的成本Y之和即：
F(1)=(100+100X)×17%-100×17%+Y=17X+Y
另外，当作为小规模纳税人其现金流出量F(2)为应纳增值税额减去所减少的企业所得税额即：F(2)=(100+100X)×3%-(100+100X)×3%×25%(中小微利企业按20%的税率征收所得税)=2.25+2.25X
则当F(1)>F(2)时，有17X+Y>2.25+2.25X
X>(2.25-Y)/14.75
由于Y是由小规模纳税人转换为一般纳税人增加的成本，在某一特定时期具有明确的数额从而可以确定X的范围，因此决定了什么情况下宜成为一般纳税人，什么情况下宜成为小规模纳税人。即当F(1)>F(2)时，宜努力成为小规模纳税人，以减少企业的现金流出量;在另一方面，当F(1)
新注册公司选择小规模纳税人还是一般纳税人？
今天，在杭州这一片创业“热土”上，创业公司的成立数量与规模也不断壮大。不过，公司一经注册，就需要涉及到纳税人身份类型的确定与选择。由此，有关“新注册公司选择小规模纳税人还是一般纳税人”这一问题也备受创业人群关注。接下来，杭州注册公司代理将对此问题进行具体介绍与说明。
一般来说，有关于新注册公司纳税人身份的确定，创业公司的企业经营者主要应从以下几个方面来考虑：
1、企业规模。即企业投资、生产、经营范围的大小。如果企业投资规模较大，年销售收入很快就会超过500万元，那么建议企业直接认定为一般纳税人。但如果公司月销售额在10万元以下，则建议选择小规模纳税人，以便享受相应的增值税免征政策。
2、企业客户。对于创业公司来说，如果企业的未来客户（购买方）主要是大客户，这时候就建议新注册公司选择登记为一般纳税人。究其原因，该类企业客户在交易过程中很可能不愿接受3%征收率的增值税专用发票。所以，从企业业务拓展等方面考虑，最好不要选择登记为小规模纳税人。
3、发票构成。对于新注册的企业而言，如果公司的成本费用取得增值税专用发票占比较高，可以充分进行进项税额抵扣。而且通过专业测算预估增值税税负低于3%，这类情况也需选择认定为一般纳税人比较好，否则则选择小规模纳税人。
4、行业税率。如果创业者注册新公司所属行业适用16%的税率，且为轻资产行业。由于这类行业一般增值税税负较高，所以建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。
那么，企业纳税人身份类型一经确定，是否还可以进行转换呢？根据原规定来看，小规模纳税人可以申请成为一般纳税人，但一般纳税人不得转换成小规模纳税人。但据最新政策来看，我国已将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元，并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人，从而让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。
以上为“新注册公司选择小规模纳税人还是一般纳税人”这一问题的具体说明。杭州注册公司代理提示，新注册公司在对纳税人身份类型选择前，需结合自身实际以及外部环境来进行综合判断，以便选择合理纳税人身份来推动企业实现有序经营运转。不过，杭州地区新注册公司如若对纳税人身份选择存有疑问，那么也可以详询专业杭州注册公司代理获取专业解答！
今天关于新增值税申报表4大变化？的相关资讯就为大家介绍到这里，大家看完以后有没有什么收获呢，更多关于税务筹划的资讯请关注白云财税。
视频参考资料：新增值税申报表4大变化？
Tags: 税务筹划公司
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