结构性减税背景下，思考小微企业税收筹划

引言

目前我国企业的构成中以小微企业为主，小微企业占我国企业数量的90%以上。随着我国社会经济的不断发展，小微企业面临的竞争也日渐激烈，对小微企业管理也有了更高的要求。当前，在结构性减税政策背景下，小微企业可以享受税收优惠政策，减轻企业自身的负担。对此，小微企业要及时了解和掌握最新的税收优惠政策，积极进行税收筹划，降低企业税负，从而促进小微企业稳健发展。

一、结构性减税的重要意义

近些年来，我国财税收入呈现不断增长的态势，并且税收增长率超过GDP增长率，税收管理工作也越来越精细化，为社会经济发展和民生保障提供了重要的财力支持。实行结构性减税，推进税制改革，用减税、退税或抵免的方式减轻税收负担，促进企业投资和居民消费,是实行积极财政政策的重要内容。结构性减税政策的落脚点是减轻企业和个人的税收负担，根本目标是优化税制结构、服务于经济增长和促进经济发展方式转变。

当前，我国的税收制度建设及税收体系中，企业所得税、增值税两个税种在整个税收收入中占据较大比例。为了减轻企业发展负担，在税收制度调整过程中，需要着力对这两个税种进行合理调整，从而优化税收结构，发挥财税政策的宏观调控作用。现阶段，社会经济形势更为复杂，特别是受疫情影响，小微企业发展面临较大压力，积极落实结构性减税政策，有助于小微企业稳定发展，保障居民充分就业，促进社会经济平稳发展。

二、结构性减税背景下小微企业税收筹划问题

税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律法规的情况下，企业为实现企业价值最大化，在法律许可的范围内，通过对经营、投资等事项的安排和策划，以充分利用税收优惠政策，对多种纳税方案进行优化和选择的一种管理活动。从当前我国企业开展税收筹划工作的实际情况来看，企业需要在合规合法的基础上，结合企业发展规划和日常经营需求，分析企业各项业务和经济活动开展情况，积极采取多种措施，降低企业综合税负，从而减少企业成本支出，促进企业发展。尤其近些年来，我国大力推行营改增政策，给小微企业经营管理带来了一些挑战。

这就需要小微企业在发展过程中，积极了解相关政策要求，学习其他企业的优秀经验，充分利用税收减免政策，积极进行税收筹划工作，降低企业成本。在营改增政策实施后，小微企业需要科学合理地开展税收筹划工作，这样才能更好地应对各类风险。小微企业在实际运营过程中往往需要考虑很多因素，并且也需要考虑可能面对的一系列问题，所以当政策出现变化时，会给小微企业带来较大影响。

如果小微企业应对不及时，甚至会出现经营问题。另外，还有一些小微企业并不了解营改增政策的相关要求，对税收政策的具体内容不熟悉，出现税收筹划风险问题。所以，小微企业在税收筹划过程中，需要严格遵守法律法规，主动学习和掌握营改增及减税政策，根据企业发展需求进行科学合理的税收筹划，既满足国家各项政策法规的要求，也能提升企业管理质量。

三、结构性减税背景下小微企业税收筹划路径

1、增值税的筹划路径

（1）增值税进项税额筹划

小微企业纳税人可以针对企业购进的生产资料，如固定资产设备成本采取相应的税收筹划措施。企业在采购设备时，一般是使用现金采购，或者进行延期付款、分批次付款的方式。为了减轻税收负担，小微企业可以实行分批次付款及分批次收取发票的形式，合理调整纳税进度和额度，减轻企业现金流压力。在此过程当中需要注意的是，小微企业需要与设备供应商进行协商并确认付款方式，同时签订有效协议，从而调整增值税进项额度，合理进行税务筹划。

（2）增值税销项税额筹划

小微企业除了对增值税进项税额进行筹划以外，还可以从销项税额方面进行相应筹划。小微企业可以灵活地使用销售优惠方式、收款措施，促使产品购买方尽快结清货款，比如，购买方付款快就可以给予相应的折扣力度。通过以上两条筹划路径可以看出，小微企业在结构性减税背景下，要根据国家的税收政策，并合理利用税收优惠政策进行相应的筹划。除此之外，还可以对增值税专用发票进行合理利用，这样就可以切实帮助企业减少成本投入，同时减少不必要的税收负担。

2、企业所得税的筹划路径

随着社会经济发展形势不断变化，国家对企业所得税征管政策进行了相应调整。对此，小微企业要主动了解企业所得税政策变化和具体内容，合法合规地开展企业所得税筹划工作，这样可以降低企业生产和经营过程中的成本支出。在结构性减税背景下，关于小微企业的企业所得税优惠政策，可以归为两类：一是减半征收，二是降低税率。小微企业可以从企业人数及企业资产总额两个方面，进行合理税收筹划。比如，小微企业吸纳残疾人就业，开展相关公益活动等，可以切实降低企业税负，提高企业资金的利用效率。另外，企业也可以树立良好的企业形象，实现多赢，既承担了社会责任，也树立了企业形象，还有助于减轻税负。

小微企业在经营和发展过程当中，所得税设置是比较灵活的。为此，企业可以根据发展目标、投资活动安排、财务管理需求等，对企业所得税进行合理调整，确保企业在发展过程中获得稳定的资金保障，帮助企业实现资金周转，同时也避免了企业面临沉重的税收压力，促进了企业的可持续发展。另外，小微企业在创业初期，要选择符合国家规定的税收减免政策，来合理安排企业资金使用。比如，对于工业企业，可以将企业人数控制在100人以内，并且资产总额要控制在3000万元以内；其他类型企业员工人数要控制在80人以内，并且总资产额要控制在1000万元以内。企业从业人员包括在职员工和劳务派遣员工。按照税收减免政策的相关要求，调整企业人员和规模，以满足税收减免要求。

（1）对于业务招待费用、广告宣传费用及业务宣传费用的筹划

在国家相关法律规定范围内，针对业务招待费用、广告业务宣传费用需要加大据实扣除费用的额度，对于扣除有限额的费用应尽量达到规定上限

（2）采取不同的企业组织形式，进行相应的税收筹划

由于各个企业的组织形式不同，所以需要负担的税额也不相同。如果是公司制企业，需要面临双重税负，除了要缴纳企业所得税外，股东还要在进行分红时缴纳个人所得税。如果设立个人独资或者合伙制的企业组织形式，就只需要缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。因此，小微企业在创业初期，可以按照国家税收优惠政策，选择合适的能够享受税收政策的组织形式来进行税收筹划，从而减轻创业初期的资金压力。

（3）利用合适的公益捐赠进行税收筹划

企业捐赠是企业履行社会责任的重要途径，有利于树立良好的企业形象，还可以开展相应的营销宣传，并且可以通过捐赠物资的形式来减轻税负。

（4）根据预缴纳企业所得税的相关规定，进行税收筹划工作

小微企业在进行预缴纳所得税时，如果数额相对较大，应该合理控制企业所得税的预缴比例，预缴纳税额应该在全年的70%以上，利用多余的税款在企业汇算清缴期间进行清算，争取资金的使用价值实现最大化。

3、其他税种的筹划路径

目前在结构性减税背景下，小微企业除了企业所得税和增值税以外，还可以对土地增值税、教育附加税等一些其他税种进行筹划。例如，利用不同的增值税使用不同代收费用的方式来进行税收筹划。

结语

小微企业是我国企业的重要组成部分，会直接影响社会整体经济发展。现阶段，很多小微企业面临经营困境，税负压力较大，影响了企业发展。结构性减税降费政策的提出，可减轻小微企业税务负担，缓解由于资金问题造成压力，降低企业运营成本，增强企业竞争力，促进小微企业可持续发展。

除此之外，还可以激发市场活力，提供更多就业岗位，保障社会经济稳定发展。小微企业需要加强与税务机构的沟通和交流，及时掌握最新的税收优惠政策，选择多种路径来进行税收筹划。小微企业要加强管理，合理安排生产经营活动，根据应缴纳税种的不同，采取不同的税收筹划措施，有效减轻负担，提高企业在市场中的竞争力。