税务筹划的概念（常见的税种都有哪些？）「理臣咨询」

企业经营，离不开税务。大多数企业都知道依法纳税，合法纳税。也有一部分企业主，只知道用不合理不合法的手段去避税，但不知道，国家为了鼓励企业经营，在纳税政策上，也为企业考虑到了合理的节约税款，将更多的资金投入到企业经营中。

企业在经营中，常见的税务难点都有哪些呢？

传统方式方法已经无法有效降低税务风险，且面临法律风险，例如下面这些做法，大家可以对号入座。

那么，税务筹划中，常见的税种都有哪些？

1、增值税：

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税在筹划中最容易触碰到的雷区：虚开发票。

虚开发票指不如实开具发票的一种舞弊行为，纳税单位和个人为了达到偷税的目的或者购货单位为了某种需要在商品交易过程中开具发票时，在商品名称、商品数量、商品单价以及金额上采取弄虚作假的手法，甚至利用比较熟悉的关系，虚构交易事项虚开发票。

虚开发票又分为：虚开增值税专用发票，虚开增值税普通发票。虚开增值税专用发票是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。虚开普通发票是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开普通发票用于企业虚列成本，造成利润减少，少缴企业所得税。两种虚开的目的不同

2、企业所得税

企业所得税定义：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。针对企业所得税，常见的造假手法：一、匿报收入，二，虚增成本费用。

隐匿收入，私卡收账等等手法，让企业收入下降，少交企业所得税。虚假增加企业成本或费用，比如虚假业务，虚开发票等等，造成税前成本费用上升，少交企业所得税。情节较轻的，态度较好的，不入刑，需补税、罚款、滞纳金。罚款金额为补税金额的0.5-5倍，滞纳金从涉税当日计起日加收率万分之五。情节严重入刑的：根据《刑法》第二百零一条及第二百一十一条的规定。

3、个人所得税

个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

征税内容：工资、薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、股权转让溢价。常见的个人所得税偷逃：工资薪金用发票抵，股东分红用发票抵，分红直接转私账，公账挂借款或者其他应收款，虚开发票减少经营所得少交个税。

既然纳税政策这么严格，我们的税务筹划理论依据何在呢？

税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。

中央财经大学计金标教授定义：税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

在我国，纳税筹划起步较晚。在1999年，中国人民大学率先在国内开设了纳税筹划课程。《中国税务报》从1999年开始推出《纳税筹划》周刊。逐渐开始有了税务筹划概念。

由于起步晚，概念不清晰，导致企业家们对税务筹划的理解也存在诸多误区：

1. 税务筹划意识淡薄、观念陈旧（税务筹划=偷税、漏税）；

2. 税务代理制度不健全（代理业务以税务申报为主）；

3. 我国税务制度不完善（间接税为主，直接税较少，税务筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税和财产税两大类直接税）；

4. 税法建设和宣传滞后（暂行条例为主，透明度较低，难以获知税法的全貌和调整情况）；