什么情况下个人抬头发票允许报销呢

个人抬头发票报销，其实就是能不能入账的问题。会计核算最重要的原则包括相关性、真实性、实质重于形式等，也就是说，真实及时的反映经济业务，企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。所以会计处理首要的原则是业务的真实性，个人抬头发票能不能列支，前提还是真实发生的、且与企业经营活动有关。也是由于以个人抬头开具的发票，从形式上难以分清公私，在实务中要考虑税务上的影响，因此比如员工出差住宿、餐饮招待等，都必须取得公司抬头的发票才能够税前扣除或抵扣。

那什么情况下个人抬头发票允许报销呢？

当客观原因决定只能取得个人抬头发票，典型的比如飞机票、火车票这类实名票据（当然还是应该辅助更多原始凭证证明其业务和企业相关），如此才能做到形式和实质都证明业务真实可靠。

这8种个人抬头发票可税前扣除 

一、飞机票

实名制的票据，是客观原因造成的，可以凭航空运输电子客旅行程单在税前扣除。

注意：

1. 股东或员工用于个人消费的，跟公司经营无关的不允许税前扣除；

2. 股东或员工个人用于消费的，跟公司经营无关的不允许税前扣除。

二、火车票

同理，火车票也可凭报销凭证在税前扣除。

注意：

1. 报销凭证与车票不同，票面无车厢席位信息，且注有“仅供报销使用”字样；

2. 股东或员工个人用于消费的，跟公司经营无关的不允许税前扣除。

三、员工出差乘坐交通工具的人身意外险

出差乘坐交通工具人身意外保险费，可以凭发票税前扣除（注意应留存出差相关的资料证明，如出差人员、时间、地点等）。

四、因公出差的签证费

员工因公出差产生签证费，可以凭个人抬头的财政收据在税前扣除（注意应留存出差相关的资料证明）。

五、职业技能报名费、继续教育费等

符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出，允许在企业所得税税前扣除。

六、医药费票据

员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，在企业所得税税前扣除。

七、员工入职前体检费

从性质上来说，职工体检费属于职工卫生保健支出，符合职工福利费的列支条件，因此可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除。

八、水电费

公司承租个人房屋用于办公，租赁合同约定水电费由承租方承担，可以税前扣除（实务中，应取得对方发票复印件及分割单、收据，以及本公司付款有关证明）。

个人抬头住宿费发票等不得扣除 

一、个人抬头的电话费不得税前扣除

对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除，需要做纳税调增。

依据：《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条，加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。"

因此，发票是个人名字的电话费，不能在企业所得税税前扣除。公司为个人报销电话费纳税调整的问题，只需要调整一次，不能重复调整。

建议：公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，不需要职工提供发票，可以作为工资薪金支出直接税前扣除，从而减轻公司的纳税负担。

二、个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第（二）项规定：

“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”

因此，员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。

与此同时，还要注意各地税务机关的特殊要求，比如：

广州税务规定，向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票。但如果该个人属于出差，住宿后要求开具增值税专用发票给所属单位抵扣进项税额，在索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息，不需要提供相关证件或其他证明材料。同时，开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。

江西税务在此前的营改增问答中，也有类似的规定。

发票抬头相关热点问答 

Q1：发票抬头多字或者少字可以吗？

如果发票抬头写错或少写了，不得涂改或再次添加文字。

Q2：增值税发票抬头可以是空白吗？

发票填写不全，是不能作为企业所得税前扣除的合法凭证。

Q3：发票抬头可以用简称吗？

发票抬头必须如实填写购买方的完整名称，不可以写任何形式的简称，只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。

Q4：普通发票，抬头是个人的但是税号那栏填写的是公司税号，可以用吗？

不能用来公司报销，用以公司报销的发票必须开具公司全名与公司社会统一信用代码。

Q5：普通发票抬头需要填全吗？

普通发票抬头填入公司名称及税号就可以正常使用，不填地址及电话号码也可以。

国家税务总局发布2017年第16号公告明确：开发票必须填报纳税人识别号或统一社会信用代码！（不管专票还是普票）。销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码；不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

Q6：进销项发票名称可以不一致吗？

不可以。作为商贸企业一般纳税人，本身不加工，所开的销项发票要求必须有对应的进项发票，而且名称必须一致。

总结起来有几点需要注意：

1. 开票时一定按照实际商品进行开具，不得变更名称，不能按照客户不合理的要求开具；

2. 作为商贸企业，一定保证所开具的商品有对应的进项发票，不得虚开，随意开票；

3. 商品名称一定要选择合适的税收分类编码，不得随意选择；

4. 要按照实际金额开具发票，保证三流一致，即：发票、货物、资金三个方面保持一致。

Q7：公司还未注册，发票抬头该如何开呢？

如果公司名称已经核准，可以使用该名称进行开具发票。公司执照下来之前，产生的费用可以走开办费，发票抬头写法人代表个人的名字。如果商家能够先开具欠票收据，等执照下来之后再补开正规发票也可以。如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得，财务需要做调出处理。

Q8：餐饮发票抬头开错一个字，已经跨月还能怎么补救？

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。上面这种发票不能使用，需让开具方重新开。

Q9：员工出差的飞机票发票抬头是个人能报销吗？

①出差的，填具差旅费报销单报销，行程单抬头是个人，发票应该是公司；

②非出差的，可并入工资总额中，随工资报个税。

来源：财加教育

免责声明：我们对文中观点保持中立，对所包含内容的准确性、可靠性不提供任何明示或暗示的保证，请仅作参考。感谢作者辛勤的创作，版权归作者所有。若未能找到作者和原始出处，还望谅解， 如有版权问题，请联系删除！