Money China 财经界基于高新技术企业研发费用会计核算和税务筹划的研究上海威士顿信息技术有限公司贺艳萍摘要:随着科学技术在近年来更新速度的加快,企业要想在竞争激烈的市场当中站稳脚步,就必须积极创新,也就是研发活动。研发活动的成功不但可以给企业的发展带来巨大的发展价值,还可以打造出企业的核心竞争能力,促进企业的发展。我国在近年来相继出台一些列税收的优惠政策来鼓励企业开展研发活动,并在降低企业税负与增加盈利的同时有效的促进国家的经济发展。本文主要针对研发费用会计核算与税务筹划的问题进行探讨,望能够协助企业完成研发费用的归集与节税作用。关键词:高新技术企业研发费用会计核算税务筹划在当前我国在政策环境趋向严格、产能过剩以及经济转型的升级等多种压力的影响下,我国传统制造企业一定要将经营的思路转变,也就是由粗放型经济管理模式转变成以集约型为主要的经营模式,以期企业的未来激烈的市场竞争中处于不败的地位。对于企业研发活动,我国相继出台了各种税收的优惠政策方针等给予企业最大的支持与鼓励,企业可通过高新技术企业的申报来享受相关的税收政策研发费用税务筹划,并以此来降低企业的税负,提高企业的盈利能力,从而促进企业的高效发展。
一、研发费用在会计处理中所需注意的一些问题(一)研发费用进行会计核算的主要原则在研发费用实施会计核算的过程中,必须遵循相关的会计准则规定,对企业自行开展的研发项目,应该将开发阶段与研究阶段区分开来,并分别实施核算工作,在开发阶段中的支出必须达到一定的条件之后才能给予资本化,并明确其为无形资产,不然就应该给予其费用化,计入到当期损益当中;在研究阶段中相关的支出必须在发生时给予费用化,并计入到当期损益当中。除此之外,相关的高新企业管理方法中也明确的规定企业高新技术的产品收入一定要占企业总收入超过百分之六十,因此对于高新技术的产品收入实施单独的核算非常有必要,应该在营业收入中分成生产经营与研发的产品设置明细,并根据这些科目的差异实施分类核算。(二)研发费用的账簿与科目设置在高新技术的企业中,其会计部门必须设置相关的账簿管理机制,对研发的费用实施专账管理,而为了能够满足研发的费用归集与核算及高级技术企业的申报要求等,研发的费用必须根据所研究开发的项目与费用的种类等实施明细的核算。而费用的科目则根据企业的相关认定工作管理指引中的规定进行设置,各项费用在开支的范围和指引规定中的归集范围必须保持相一致。
因此,企业在研发费用的会计核算中进行科目设置可为:在企业的一级科目中设置二级科目,也就是在研发支出中设置费用化支出与资本化支出两种,也就是根据研发的项目与费用的种类进行分别核算,并且费用的核算内容必须包含工作人员人工费用、直接投入费用、设计费用、装备的调试费用、折旧费用、长期的待摊费用、无形资产的摊销费用、委托外部相关研发费用以及其他的费用等。(三)研发费用的分配和归集高新企业应该设有研发费用的专用印章,而会计部门则根据专用印章来归集其所有研发费用,并区分出研发费用的项目支出和正常的生产与经营活动中的支出以及各种研发项目支出等。在发生研发的费用时,企业必须在获取正规合法以及有效的原始单据与发票,并由研发负责人员加盖企业的专用印章研发费用税务筹划,在履行审批等手续之后及时上报给会计人员进行审核,根据企业所规定开支的标准与范围来详细列出研发费用表,并且要求企业研发的费用总额在销售收入的总额中所占的
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