税务筹划方案设计导语：知音，不需多言，要用心去交流;友谊，不能言 表，要用心去品尝。以下本人为大家介绍税务筹划方案设计 范文文章，欢迎大家阅读参考! 税务筹划方案设计范文 由于A 公司是一个经营加工、 生产、销售综合业务的管件公司，因此在购货的过程中可以 按照有关规定对运费的7%进行进项税款的抵扣。并且在购货 过程中会有相当大的现金流动，对应的运费也数额很大，因 而运费情况的变动，将会对公司的纳税情况造成重大的影响。 因此必须重视运费的税务筹划，将自营运输方式和外购运输 的运费进行对比，采纳最合适的方案。A 公司现在自己具备 运输工具，通常情况下，根据销售产品的数量、运输距离和 对方的需求等确定运输方案。在此，用一个实际操作中的例 子来阐明如何筹划购货中的税款，来增加公司的利益。A 元，价格之外的运费是20 万元，当中能够抵扣的进项税款 20万元，物料损耗能够抵扣的进行税额是万元，假如只 是从节约纳税方面分析，A 公司应该怎样安排运输才能实现 节税的目标。方案一：自营运输的增值税税负为：增值税销 项税税额为：XX00017%+XX0017%=元增值税进项税税 额为：XX00+16000=216000 元。
应缴纳增值税税额为：=元。 方案二：独立出自营车辆，组成运输公司，同时使用购买运 输的税负为：增值税销项税税额为：XX00017%+XX00=元。 增值税进项税税额为：XX000+XX007%=214000 元应该缴纳 的增值税税额为：=元。应该缴纳的营业税税额为：XX00 3%=6000 元。因为采取购买运输时，A 公司先行支付运费并 由运输公司出具发票，接着A 公司独立的为买方开出增值税 发票。所以，在实际操作中税额与自营运输相比，高出了 +=8000 元。方案三：独立出自营车辆，组成运输公司，同时 使用委托运输的税负为：增值税销项税税额为：XX000 17%=340000 元。增值税进项税税额为：XX00 元。应缴纳的 增值税税额为：340000-XX00=140000 元。应缴纳的营业税税 额为：XX003%=6000 元。由于此种方式中不计入销货运费， 发票是运输公司开具给买方，所以，实际流转税税负相对于 自营运输来说，减少了=。经过对以上方案的对比可知，采 用委托运输的应缴纳税额最小，因此选择第三种方案。 存货发出计价的税务筹划 企业存货主要指其生产经营过程中为销售或是耗用而 储存的各种资产。
可以用以下公式来表示企业销货的成本： 销货成本=期初存货+本期存货-期末存货存货对公司的收益 以及应税所得额都具有重要影响，而且存货计价方式的差异 也会对公司的利润和应缴税额产生影响。所以，企业应该选 择一个税额最低的方式。针对A 公司的存货计价，应该分以 下情况进行税务筹划：在物价上升的情况下，为了持续增加 收益，推迟缴税时间，对期末存货可以使用一次加权平均法； 在物价下降的情况下，可以采用先进先出法。A 公司可以把 税务筹划的方向放到国家对税收的优惠措施上。在减免税收 期间，最大可能地提高当期利润或者尽量把利润的实现提前， 提高免税额。在非减免税期间或者高税率期间，公司应该采 用一次加权平均法，降低当期的收益减少税额。存货计价法 使得公司可以根据产品的价格波动来减少税额。产品价格的 波动使得公司能够根据价格的调整和存货计价的筹划提供 了条件。 固定资产折旧的税务筹划 在固定资产的折旧中可以使用的方式很多，例如：双倍 余额递减法、平均年限法以及年数总和法。不同的折旧方式 不仅影响固定资产的成本，而且影响企业收益以及企业所得 税，所以可以通过采用不同的折旧方式来进行税务筹划。A 公司的税前平均利润是150 万元，XX 年12 月该公司新买原 60万元的设备，此设备残值率估计为 3%，假如折旧期限 是五年。
假设A 公司在正常的纳税期间，用以上折旧方式来 计算，A 公司能够计提的折旧额如下：平均年限法。预计净 残值为：6000003%=18000 元。每年折旧额为：5=116400 元。双倍余额递减法。此设备每年的折旧率为：25 100%=40%。年数总和法。根据表格发现税收筹划设计方案，，三种不同的折旧 方式存在明显区别。双倍余额递减法以及年数总和法，其折 旧额都是随着年份的增加而减少的，公司前期计提较多，后 期计提较少，这样可以通过把公司的利润变为从前往后递增 的方式，完成固定资产折旧的税务筹划。 固定资产大修理的税务筹划 税法规定，禁止在当期直接扣除合乎条件的固定资产大 修理支出，要求对其分期摊销。假如公司是盈利的情况，要 达到降低当期税负的目的，可以提前扣除某些税前扣除款项， 提高当期税前扣除额，例如尽量采用把支出的费用化等的方 法。XX 公司曾经进行了一次设备大修理，并在12 月完成，该生产设备原本价值660 万元。修理中支付修理 费用380 万元，修理后将该设备延长了四年的使用期限。XX 年完成税前利润320 万元，没有其他纳税项目。此次修理支 出应当作为固定资产大修理，不能在当期内直接扣除。
XX 应纳税所得额为：320万元。XX 年应纳所得税额为：320 25%=80 万元。假如对此次过程进行筹划，可以分两次进行筹 划，第一次支出维修费用320 万元万元，完工于XX 年12 第二次维修支出费用60万元，完工于XX 月，其他一致。于是 XX 年支出的固定资产大修理费用能够当期直接扣除。 XX 年应纳税所得额为：320-320=0 元，XX 年应纳所得税额为： 025%=0 兼营行为及混合销售的税务筹划增值税和营业税的税额是不同的，公司在兼营和混合销 售的选择中，其实就是缴纳增值税还是缴纳营业税的筹划。 公司曾经在一次销售中，免费为买方提供安装管道服务。此笔业务的总价款是400 万，并雇用安装公司为买方进行管 道安装，A 公司支出安装费用20 万元。A 公司在该业务中应 该缴纳的销税额为：40017%=万元，安装公司应该缴纳 的营业税额为：203%=万元。经过分析可知，A 公司在该业 务中缴纳了多余的税额。对于这种业务，可以采用以下方法 来筹划税收：A 公司为买方开出 380 万元的销货发票，安装 公司为买方开出 20 万元的发票，这样就使得 公司的增值税税额变成：38017%=万元，与之前相比，节省税额为： 万元。
不同促销方案的税务筹划 由于不同的销售方法对应不同的税收政策和税率，那么， 为了降低公司的税额，A 公司需要依据销售业务的不同选择 最优的销售方法。假如A 公司拟定了三种新产品的促销方案， 计划从中选取一种最合适的方案。第一种方案是进行九折销 售；第二种方案是购买产品满10 万元，送10000 元的赠品， 并且该赠品的成本价是6000 元；第三种方案是购买满10 元，给予现金10000 元。倘若 10 万元的产品其成本是 元，公司需确定一种方案，以实现利益最大化。第一种方案：九折销售产品，实际上以 万元价格卖出10 万元的产品。 增值税为：9000017%-60000=。第二种方案：购买产 品满10 万元，送价值10000 的礼品。10 万元产品应该缴纳 的增值税为：10000017%-60000=元。将10000 元礼品 也视为销售，应该缴纳的增值税为：10000017%-6000 =元。总计增值税为：+=。第三种方案：购买产品满10 万元， 返现金 万元。增值税为：10000017%-6000017%=元。对比以上三种方案发现，第一种方案税负最轻是最合适 的方案。 合同结算方式的税务筹划 根据税法的规定以及公司实践，为了实现节税的目标， 可以采用以合同条款来约定结算方式，通过变更纳税义务的 时间来进行税务筹划。
选取结算方式来调整增值税的纳税义 务时间。对于销售货物并支持劳务服务的，通常以货款到账 或者得到销货发票的日期为业务发生日期，并且能够把发票 开出的日期确定为纳税义务日期。对于销售收入的筹划，应 该遵循以下思路：将实际收入日期提前或者跟法定收入日期 保持一致，相当于为公司提供了一笔没有利息的贷款。A 司在业务过程中，可以用合同的特殊条款约定结算方式，来变更纳税义务发生日期，实现节税的目标。关于纳税义务发 生时间的法律规定。企业在销售其产品过程中符合下列条件 的，应该按时确认收入：企业不再控制售出的产品，并且不 具有保管权；风险和报酬以销售的方式转移给买方；可以准 确计量收入的金额和已经发出或者即将发出的货物的成本。 采用特殊销售方法的，确认方式如下：以托收手续的完备确 认收入；在产品即将发出时确定预收款收入；在检验或者调 试产品的情况下，于调试、检验后确定收入。综上可知，A 公司为了降低纳税税负，应根据业务发生时的资金情况及产 品特点选择合理的结算方式。 变更合同业务的税务筹划 在公司的实践中不同类型的发票也会对抵扣进项税额 造成影响，而且以小规模纳税人为采购对象时不能取得增值 税专用发票。
所以，在采购中应当对采购合同的条款进行分 析，以实现合理的筹划。A 公司曾经参加了一个招标，此次 招标是一个新建大楼的管道安装。当时，公司估测能够中标 的总造价是450 万元，其中管道的款项是300 万元，安装支 出费用150 万元。但是，公司只是将工程450 万元的总价款 拟定在合同中，应按照 450 万元的总造价承担增值税。如， 公司在当时能够筹划合同的拟定，将150 万元的安装费明确 写入合同，那么A 公司应该承担的就是300 万元的管道价款 部分的增值税，150 万元安装费缴纳企业营业税。如此，节 省的税款为：150=21 万元。 购销合同的税务筹划 为了节约税负，可以将购销合同中的常用条款“支付全 部货款后，由供货方出具发票”，改成“依据支付的实际金 额，由供货方出具相关票据”。A 公司曾经接受某建筑安装公 司的委托，进行该建筑安装公司所需管道的制作加工，并且 所需原料由A 公司提供，该建筑安装企业共支付给A 公司加 工费用、原料费140 万元，此外，A 公司还供应了20 万元的 配件。该业务合同中，A 公司共需缴纳印花税：%=800 根据印花税法的规定，A公司与该建筑安装公司交易中，由 于合同签订失当，多缴纳了800 元印花税。
因此，如果A 司把原料价款、加工费用分别记录，就可以减少印花税额。如：原料费100 万元，加工费用40 万元，配件20 万元，其 印花税为：1000000%+600000%=600 元，如此一来就减少 了印花税。 企业持续经营中的各个环节形成了产品的价值链条，有 的环节创造价值，有的环节实现价值。税收也源于这个价值 链，本文着重进行筹划的企业增值税、所得税、印花税等正 是企业在持续经营中涉及到的主要税种。经过对每个环节的 阐述，对探寻税务筹划领域形成税务筹划战略，以及对企业 持续经营的全局都是有利的。为了A 公司的长期发展，应该 具备长远发展意识、具有统筹兼顾的意识、具有大局意识和 整体性思想，从全局着手不能局限于局部，在此基础上制定 公司的税务筹划方案税收筹划设计方案，设计公司的税务筹划管理体系，最大化地实现公司利益。笔者认为，税务筹划管理框架由五个 部分组成，包括税务筹划的主要目标、涉税风险评估、涉税 管理机构、涉税风险应对、以及筹划考核系统。具体流程图 如图1 所示。综上所述，本文基于管道行业发展以及A 公司 的实际情况，对该公司的税务筹划作出了具体的研究，以期 望帮助A 公司形成科学的管理模式，并为其他企业提供借鉴。 同时，设计科学的税务筹划方案，构建合理的税收管理体系， 对于支持中小企业发展来说也是一个重要的课题。
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