一、纳税筹划的概念
所谓纳税筹划(TaxPlanning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。
关于纳税筹划包括的内容，目前国内有三种不同的观点：
一是认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划，也就是认为节税筹划与纳税筹划是相同的范畴；
二是将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将偷税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的范畴之内；
三是关于对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税事务的各方面，但纳税筹划不能违背国家有关的法律、法规。纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。
二、纳税筹划的途径纳税筹划的内容
纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。
避税筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。
因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法”的活动。对于这种方式的筹划，理论界有一定争议，很多学者认为这是对国家法律的蔑视，应该一棍子打死。但笔者认为，这种筹划虽然违背了立法精神，但其获得成功的重要前提是纳税人对税收政策进行认真研究，并在法律条文形式上对法律予以认可，这与纳税人不尊重法律的偷税、逃税有着本质的区别。对于纳税人的这种筹划，税务机关不应该予以否定，更不应该认定为偷税、逃税并给予法律制裁。作为国家所能做的应该是不断地完善税收法律规范，填补空白，堵塞漏洞，使得类似的情况不会再次发生，也就是采取反避税措施加以控制。
节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。这种筹划是纳税筹划的组成部分之一，理论界早已达成共识，国家也从各方面给予扶持。
规避“税收陷阱”，是指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。
如《增值税暂行条例》规定：兼营不同税率的货物或劳务，应分别核算，未分别核算的，从高适用增值税税率。如果我们对经营活动不进行事前的纳税筹划，就有可能掉进国家设置的“纳税陷阱”，从而增加企业的税收负担。
税收转嫁筹划，是指纳税人为达到减轻自身的税收负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。由于通过转嫁筹划能够实现降低自身税负的目标，因此我们也将其列入纳税筹划的范畴。
涉税零风险，是指纳税人生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小，可忽略不计的一种状态。
当谈及进行纳税筹划，一般人都认为是指企业或个人运用各种手段直接减轻自身税收负担的行为税收筹划，其实这种认识是相当的片面的。因为，纳税人除了减轻税收负担之外还存在不会直接获得任何税收上的好处，但可以避免涉税损失的出现，这也相当于实现了一定的经济收益，这种状态就是涉税零风险。笔者认为，实现涉税零风险也是纳税筹划的重要内容
三、纳税筹划的途径
纳税人纳税筹划的目的是在法定范围内最大限度地减少自身的纳税支出并获取最大经营净收益，实现企业财务管理总目标。
因此，在探讨税务筹划的方法之前，首先应分析企业取得节税收益的途径有哪些?一般来说，制约企业税额大小的因素主要有:企业的经营行为是否为应税行为，应税行为涉及哪些税种，税收优惠政策计税基础的大小，税率的高低，纳税时期的确定等。而纳税筹划的结果就是通过调整这些因素，使企业的税收负担减轻，或使企业总体收益最大，因此，节税途径可以归结为以下几条。
(一)规避税收负担
规避税收负担是指纳税人把资本投向无税负或轻税负的地区、产业、行业或项目上。这样，纳税人就能在激烈的市场竞争中，占据税收上的优势，以增强竞争实力和获取更高的资本回报率。
(二)税收负担从高向低的转换
这是指就同一经营行为存在多种纳税方案可供选择时，纳税人就低避高，选择低税负纳税方案，以获取节税利益。
(三)递延纳税
这是指纳税人在遵守税法的前提下，将有关应税项目的纳税期向后递延。延迟纳税可以从两方面给企业带来经济利益:一是由于税款的滞延，相当于纳税人在滞延期内取得一笔同税款相等的政府无息贷款，有利于纳税人资金周转，节约了纳税人的利息支付；二是在通货膨胀的环境中，延期缴纳的税款的币值下降，从而减少了实际纳税支出。
递延纳税实质是对纳税人当期会计所得与计税所得之间的时间性差异所做的一项跨期性纳税调整。一般来说，对于纳税人会计所得大于计税所得的差额，税法一般不做强制性纳税调整规定，是否递延纳税由纳税人自由选择。这样，从税务筹划的角度看，纳税人应在准确预测当期和以后若于期的损益状况，做出是否对这种时间性差异进行递延纳税调整的选择。当然税收筹划，就一般情况而言，税收法规中有关递延纳税的条款以及规定项目越多，纳税人纳税筹划的内容也就越丰富，节税的潜力就越大。
(四)税收优惠
税收优惠是一国税制的一个重要组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收减免。税收减免反映了政府调节经济的态度，它是递过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的，所以也是国家调控经济的重要杠杆。
税收优惠的主要方式有:(1)地区性的税收优惠，即不同地区的税负轻重不同；(2)行业性税收倾斜政策，即对某些行业实行低税政策；(3)规定减免税期间；(4)对纳税人在境外缴纳的税款采取避免双重征税的措施，等等。
税收优惠对节税潜力的影响表现为:税收优惠的范围越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，则纳税人税务筹划的空间就越广阔，节税的潜力也就越大。
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