财务报表怎么分析(财务年报是什么报表)

欢迎参加财务进阶培训 MD 95 95年原计利润 年原计利润 US$14.22 US$14.22亿亿 调整后利润 US$4.16亿 应摊销研究开发费 10.02亿 应摊销专用工具 2.43亿 应摊销培训费、设计费 5.93亿 18.38亿前：盈利 前：盈利14.22 14.22亿亿 后：亏损 后：亏损 4.16 4.16亿亿 反映资产状况反映资产状况 资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表 反映损益状况反映损益状况 损益表损益表 反映损耗状况反映损耗状况 成本与费用类报表成本与费用类报表 反映控制状况反映控制状况 预算与分析类报表预算与分析类报表 三大活动 三大活动 三大报表 三大报表 经营 经营 资产 资产 负债表 负债表 投资 投资 现金 现金 流量表 流量表 融资 融资 损益表 损益表 资产 资产 在任何企业会计期间开始时，企业的 在任何企业会计期间开始时，企业的 资产、负债与所有者权益之间都存在以下 资产、负债与所有者权益之间都存在以下 的数量关系： 的数量关系： 流动资产 流动资产 长期资产长期资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 资本资本 保留盈余保留盈余 当年利润当年利润 损益表 损益表 资产负债表 资产负债表 负债负债 所有者权限 所有者权限 资产负债表 2000 年12 月31 单位：万元流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 坏帐准备 预提费用 其他应收款 长期负债 存货 长期借款 待摊费用 长期应付款 长期投资 应付债券 固定资产 所有者权益 --累计折旧 实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 未分配利润 合计 合计 财务报表结构－资产负债表 财务报表结构－资产负债表 资产 资产 1.货币资金：货币资金： 包括现金和银行存款等； 包括现金和银行存款等； 2.短期投资：短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益 目的是谋取比存款利息更高的收益；； 3.应收帐款：应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项 向客户收取的款项；； 4.坏帐准备：坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐； 又称备抵坏帐； 5.其他应收款：其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等 金、保证金等；； 6.存货：存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等 品、产成品、库存商品等；； 7.待摊费用：待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 8.长期投资：长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;; 固定资产：固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；； 10. 10.累计折旧： 累计折旧： 指固定资产的累计折旧 指固定资产的累计折旧；； 11. 11.无形资产： 无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权 资产，如专利权,,专利技术； 专利技术； 商标权、著作权、土地使用权 商标权、著作权、土地使用权,,商誉； 商誉； 12. 12.递延资产： 递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。

用，如开办费等。 负债 负债 1.短期借款：短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款：应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；； 3.其他应付款：其他应付款：指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目 指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；； 4.预提费用：预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费， 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费， 预提修理费等； 预提修理费等； 5.长期借款：长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券：应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；； 7.长期应付款：长期应付款：指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 所有者权益 所有者权益 1.实收资本：实收资本： 即资本金； 即资本金； 2.资本公积：资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；； 3.盈余公积：盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余；； 4.未分配利润：未分配利润：指企业累计未分配的保留盈余。

指企业累计未分配的保留盈余。 利润表 2002 年12 本期数本年累计数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 财务报表结构－损益表（利润表） 财务报表结构－损益表（利润表） 主营业务收入与成本：主营业务收入与成本：指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入 指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入 与成本 与成本；； 主营业务税金：主营业务税金： 指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城 指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城 市维护建设税等 市维护建设税等；； 营业费用：营业费用： 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过 程中发生的费用 程中发生的费用；； 管理费用：管理费用： 指企业在生产与销售时发生的间接费用 指企业在生产与销售时发生的间接费用；； 财务费用：财务费用： 指企业的贷款利息及银行手续费用等 指企业的贷款利息及银行手续费用等；； 投资收益：投资收益： 指企业对外投资所获得的回报 指企业对外投资所获得的回报；； 营业外收入：营业外收入： 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包 括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形 括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形 资产收益，罚款净收入等 资产收益，罚款净收入等；； 营业外支出：营业外支出： 如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备， 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备，罚款支出财务报表怎么分析，捐赠支出，非常损失等； 罚款支出，捐赠支出，非常损失等； -9- 配比原则配比原则 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生 制制((应计制 应计制))相互对应，将营业收入与营业成本按因果 相互对应，将营业收入与营业成本按因果 关系相配比，借以确定企业的本期净收益。

关系相配比，借以确定企业的本期净收益。 一致性原则一致性原则 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如 资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等， 资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等， 要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进 要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进 行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。 行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。 现金流量表(直接法) 一、经营活动的现金流量 购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动的现金流量 投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动的现金流量 支付利息、股息的现金融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入 直接法直接法 直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加 减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得， 减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得， 报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金 报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金 流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导 流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导 的方法。

的方法。 间接法间接法 间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。间接法是以净利润为起点财务报表怎么分析，进行逐项调整。 -14- 两种方法的区别是计算起点不同： 两种方法的区别是计算起点不同： 直接法－对销售收入与销售成本的调整； 直接法－对销售收入与销售成本的调整； 间接法－对净利润的调整； 间接法－对净利润的调整； 两种结果应该一致。 两种结果应该一致。 Case2：： 王是一名大学三年级学生，在学校的三年过程 王是一名大学三年级学生，在学校的三年过程 中发现每年夏天临放假前，总有一些毕业生会将一 中发现每年夏天临放假前，总有一些毕业生会将一 些学习和生活用品进行变卖，如电脑、台灯等等， 些学习和生活用品进行变卖，如电脑、台灯等等， 而一些新生也会因为价格便宜而购买这些二手货， 而一些新生也会因为价格便宜而购买这些二手货， 所以引发了王的灵感，何不赚取中间的差额呢？ 所以引发了王的灵感，何不赚取中间的差额呢？ 心动不如行动，于是王开始了第一次经商 心动不如行动，于是王开始了第一次经商…… 请大家根据所给资料帮王编制出财务的基础报请大家根据所给资料帮王编制出财务的基础报 表之一： 表之一： 初始： 初始： 资产 资产 负债、所有者权益 负债、所有者权益 现金： 现金： 100 100 资本： 资本： 100 100 引资： 引资： 现金： 现金： 1100 1100 应付票据： 应付票据： 1000 1000 资本： 资本： 100 100 资产合计： 资产合计： 1100 1100 负债及所有者权益合计 负债及所有者权益合计 1100 1100 采购： 采购： 现金： 现金： 60 60 应付票据： 应付票据： 1000 1000 存货： 存货： 1040 1040 资本： 资本： 100 100 资产合计： 资产合计： 1100 1100 负债及所有者权益合计 负债及所有者权益合计 1100 1100 销售： 销售： 资产 资产 负债、所有者权益 负债、所有者权益 现金： 现金： 2560 2560 应付票据： 应付票据： 1000 1000 应收帐款： 应收帐款： 100 100 资本： 资本： 100 100 存货： 存货： 利润：利润： 1560 1560 资产合计： 资产合计： 2660 2660 负债及所有者权益合计 负债及所有者权益合计 2660 2660 意外： 意外： 现金： 现金： 2560 2560 应付票据： 应付票据： 1000 1000 应收帐款： 应收帐款： 资本：资本： 100 100 利润： 利润： 1460 1460 资产合计： 资产合计： 2560 2560 负债及所有者权益合计 负债及所有者权益合计 2560 2560 分配： 分配： 资产 资产 负债、所有者权益 负债、所有者权益 现金： 现金： 1052 1052 应付票据： 应付票据： 资本：资本： 100 100 利润： 利润： 952 952 资产合计： 资产合计： 1052 1052 负债及所有者权益合计 负债及所有者权益合计 1052 1052 投资报酬： 投资报酬：952 952％％ 相当不错的成绩喔 相当不错的成绩喔 损益表：损益表： 主营业务收入： 主营业务收入： 2600 2600 主营业务成本： 主营业务成本： 1040 1040 主营业务利润： 主营业务利润： 1560 1560 营业费用：管理－坏帐 营业费用：管理－坏帐 100 100 财务－利息 财务－利息 100 100 营业利润： 营业利润： 1360 1360 利润分配： 利润分配： 1360 136030 30％＝ ％＝408 408 红利 红利 1360 1360－－408 408 952952 案例结论： 案例结论： 11、王的眼光非常独到，看到了他人熟视无睹的机会 、王的眼光非常独到，看到了他人熟视无睹的机会 22、如果这是一家上市公司，这支股票上涨的可能性 、如果这是一家上市公司，这支股票上涨的可能性 是非常的大 是非常的大 33、如果王真的具有如此地商业 、如果王真的具有如此地商业 头脑，自己不学会计也无所 头脑，自己不学会计也无所 谓，干脆花钱请专家处理这 谓，干脆花钱请专家处理这 类记帐工作。

类记帐工作。 Case-3 资产 资产 212.9 212.9 亿亿 负债 负债 165.6 165.6 亿亿 权益 权益 47.3 47.3 亿亿 212.9 212.9 亿亿 212.9 212.9 亿亿 清盘前净资产为 清盘前净资产为 47.3 47.3 亿亿 资产 资产 65.0 65.0 亿亿 负债 负债 387.7 387.7 亿亿 权益 权益 －－322.7 322.7 亿亿 65.0 65.0 亿亿 65.0 65.0 亿亿 清盘后净资产为 清盘后净资产为 －－322.7 322.7 亿亿 -6- 净资产净资产 前后差异 前后差异 达达370 370亿亿 不同对象看财务报表时关心的问题 不同对象看财务报表时关心的问题 不同，阅读的重点也不同 不同，阅读的重点也不同 企业的财务成果及其盈利能力怎样？企业的财务成果及其盈利能力怎样？ 企业的财务状况及偿债能力如何？企业的财务状况及偿债能力如何？ 企业的经营状况是否正常、经营能力企业的经营状况是否正常、经营能力 是强还是弱？ 是强还是弱？ 股东权益的变化及股东权益是否受到股东权益的变化及股东权益是否受到 伤害？ 伤害？ 一般性阅读财务报表一般性阅读财务报表 仔细阅读会计报表的各个项目仔细阅读会计报表的各个项目 阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见 要注意查账报告中注册会计师特别说明的内容部分要注意查账报告中注册会计师特别说明的内容部分 金额较大和变动幅度较大的项目，了解其影响金额较大和变动幅度较大的项目，了解其影响 应该结合报表附注说明分析项目结构（附注部分是财应该结合报表附注说明分析项目结构（附注部分是财 务报表的重要组成部分，它揭示的内容比各项目中数 务报表的重要组成部分，它揭示的内容比各项目中数 字更多、更详细） 字更多、更详细） 要同上期数据比较，分析其变化趋势要同上期数据比较，分析其变化趋势 分析数据变化的合理性等分析数据变化的合理性等 资产负债表反映了某一时期企业报告日的财资产负债表反映了某一时期企业报告日的财 务状况，是一种静态的、反映企业在一定日期 务状况，是一种静态的、反映企业在一定日期 （即某一时点上）的财务状况的财务报表 （即某一时点上）的财务状况的财务报表 企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减 变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系 变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系 企业股东权益的增长 企业股东权益的增长>>资产总额的增长 资产总额的增长:: 说明企业的资金实力有了相对的提高 说明企业的资金实力有了相对的提高 企业股东权益的增长 企业股东权益的增长

更多财税咨询、上市辅导、财务培训请关注理臣咨询官网 素材来源：部分文字/图片来自互联网，无法核实真实出处。由理臣咨询整理发布，如有侵权请联系删除处理。