保险业经过近20年的粗放式发展，已逐步转向精细化运作。 这不仅体现在业务发展模式方面，更体现在内部的经营管理上。在目前复杂多变的经济环境下，财务预算管理能够有效地将保险企业的股东战略构想，与经营者的管理行为趋同一致，让业务部门的目标与后线管理部门的目标相匹配，从而提高公司的盈利水平。保险公司财务培训简单地论述有效进行财务预算管理组织、执行和控制的想法。
一、保险企业财务预算的意义
保险企业财务预算的主要目的是：对市场环境进行深入分析、研究，对全球经济走向进行预算，从而制定适合市场销售、适合消费者需求或者创新类引导市场走向的产品策略；对收入来源进行合理规划预测后，对费用，包括理赔金、满期金、退保金，以及通常意义所指的销售费用、管理费用等进行合理预测并制定合理控制目标和方向，从而预估企业年度的盈利趋势。财务预算工作贯穿在保险企业每日、每月、每季、每年甚至每项工作内。
保险企业财务预算是现代保险企业管理的有效方式。其意义表现在：首先，保险企业的财务预算管理是企业发展方向的指引；通过对市场环境、经济走向、以及国家规划等多维度的分析，指引企业在日常运作中走好方向、走对方向；当有偏差时，能及时地加以纠正。 其次，财务预算的编制、执行、以及监控，需要企业内部自上而下、横向纵向的沟通、配合、相互牵制、又相互协作，让各部门、各渠道间得以充分沟通、联合作战。最后，财务预算也是风险防范的有力基础，有效的预算监控，让企业能够及时了解企业运作情况，风险获得有效的控制。
二、保险企业财务预算的现状
（一）财务预算编制的程序
一般而言，财务预算管理实行“按年编制、按季控制、年度考核、审批调整”的基本原则。编制的程序一般为：首先由企业董事会确定企业预算年度的经营目标和计划，接着财务部根据企业预算年度的经营目标，制定企业预算编制纲要，确定企业下一年度预算编制的原则和要求，然后企业各预算责任部门按照统一格式，编制本部门归口管理业务的下一年度预算建议，并提交财务部；最后由财务部对各预算责任部门提交的预算建议方案进行审核、调整及汇总，并向各部门、各渠道公布企业下一年度的预算额度。在组织过程中，首先，明确企业内部各部门预算管理的职责和权限，然后再由各部门按部门组织实施，并对企业的费用管理活动进行控制、监督和分析，其中企业的各职能部门是预算的责任部门，负责本部门预算的编制、执行和控制等工作。保险企业一般实行全面预算管理制度，财务预算管理是由企业管理层、企业各部门和财务部共同组织形成的整体预算管理体系，对预算的编制、执行、分析、调整、和考核进行明确规定；严格按照预算执行与调整的审批权限，及时分析和控制预算差异，确保预算的合理规范化执行。
（二）财务预算的类型
传统保险企业的财务预算一般会集中在业务及管理费用及资本性支出预算两大类。业务及管理费用预算又称销售费用预算及管理费用预算，预算的范围包括：人力成本费用、办公行政管理费用、电脑科技费用、业务发展费用、其他费用和专项项目费用预算。资本性支出预算主要是对预算期内所需进行的资产类项目需要产生的现金支付的财务安排，包括固定资产采购预算、办企业装修预算、信息系统软件采购及实施预算、其他资本性支出预算和专项项目预算。这两大类预算编制需要与企业经营发展的战略和目标一致，符合企业年度的经营计划；同时也要考虑以前年度企业预算执行的情况，以免预算编制不足或过量。
（三）财务预算的实施、调整与监控
保险企业的年度预算在批准下达后，即具有指令性，企业各部门通常需要按照确认的预算认真进行组织和实施，尽可能保证各类支出在预算范围内。年度预算一般会按月分解，通常在上一年年末前确定下一年年度的计划，然后下达到各部门，以确保年度预算目标的实现。在执行过程中，因市场环境改变或突发事件等合理原因需要调整的，涉及部门需递交申请，经相关授权人审批后向财务部提出预算调整建议；财务部对申请调整项目进行审核，提出预算调整方案后，一般还需要上报给企业财务负责人及分管财务的班子成员核准。预算的考核和监督，企业通常会建立预算执行评价和考核机制，由财务部不定期地进行预算监督检查，以确保预算符合国家财经法规、以及企业的管理规定；各项支出在企业的预算范围内；同时检查内部控制机制的健全性等。
（四）新型保险企业的财务预算
新型的保险企业，预算的范围还包括年度经营目标的制定，年度满期金的额度预测，以及年度投资收益的预测等。因预算范围涉及面广，编制预算的时间会更长，且对市场的分析需要更深入。从企业角度而言，这样的预算编制对企业的盈利能力预测有更科学、更系统的规划，有助于提高企业的经营管理能力、提高企业的盈利水平。
三、保险企业财务预算的局限性
保险企业财务预算存在一定的局限性，表现在：
（一）预算编制耗时长
保险企业预算的编制耗时长，涉及层级多、部门广，沟通成本高。有些企业为了做预算而做预算，本年度的预算计划到1月份才开始编制，3月才审批完成，有些甚至6、7月才能公布最终预算。在没有确定的预算情况下，有经验有责任的部门会按照上年度的费用使用情况，自行合理安排费用支出；较为保守的企业则一季度没钱花，二季度不敢花，三季度没时间花，四季度乱花的情况；而激进的企业则会在年初是花费过猛，年中、年末时甚至连年初的窟窿都填补不满财税培训，令企业的盈利受到很大的冲击。
（二）预算编制依据要么过于保守要么过于激进
因缺乏对市场环境、全球化经济走向的很好预测，有些保险企业的业务目标不科学，简单按照‘零基预算’，过高或过低估计业绩的增长态势，要么实际执行时无法达成、要么早早就完成业务目标，浪费了与市场平行甚至超越的良好机会。
（三）执行过程中预算调整的灵活性小
保险企业一般比较谨慎，所以预算公布后，要调整不容易，需要执行很多的流程与步骤，需要获得多层的核准。但是保险企业是金融行业，市场瞬息万变，有时候的确需要大笔费用解决不时之需，特别在业务推动方面。
（四）预算的编制与控制缺乏系统的支持
有些企业对预算的重视度不足，要么仍然用手工编制预算，要么有开发独立的预算编制系统，但不与其他任何系统相连接，令预算的控制未能与费用核销不直接挂钩，预算超支警告滞后。有些企业的预算完成率甚至允许月度结账后进行手工干预调整，让数据看似更合理，但却让预算的管理流于形式。
四、保险企业财务预算管理问题的改进措施
针对保险企业财务预算管理目前的现状，在此提出以下几点改进措施进以改善：
（一）制定预算编制的科学模型以降低预算的编制频率，同时让编制依据更稳定
保险企业与工业企业的最大不同是成本类型简单且少，受外界影响的干扰较少。可以尝试设定一些成本项目的科学模型，如：（1）保费收入主要受国内市场环境的影响，股市波动、利率变化等会引起产品策略的改变；市场变幻莫测，如果将每年的市场数据输入到一个数据库内，通过分析历史数据分析市场利率、股市波动与保费收入增幅间的规律，从而制定出保费收入计划的模型，每年预测下一年的股市波动幅度及利率波动幅度，获取当年的保费收入计划。（2）业务发展费用与保费收入关联度大，根据5-10年的经验数据，推算出业务发展费用与保费收入的合理占比，将其设置为业务发展费用的模型，年度保费收入计划确定后，各部门根据保费收入的增涨幅度自动获得当年可使用的预算额度。（3）固定资产的投入，主要受新设机构或应淘汰资产的影响，而这些主要以项目来制定相对应的计划。因此，可以设置项目类的预算模式，涉及哪一类的项目，则需配置哪些预算；等等。 设置预算模型后， 年度预算的编制重点在于对市场的分析判断，对业务拓展的规划，编制不需要所有部门一同参与，而改由精算、财务等专业的分析、控制部门来评估预测的可行性，并合理调整各类预算模式的相关系数。 而全员的预算编制从每年降低为每3年或者每5年，从而降低沟通成本、提高工作效率，而且提高了各部门对预算的敏感度。
（二）增加特别预算项目以适应市场变化或特殊事件、特殊情况的需求
保险企业的诞生源于人类无法预测意外发生的时间、灾难发生的时间等，风险无处不在，意外连绵不断。而预算通常基于特定的假设来制定，假设外的情况而导致的费用、资金需求几乎每年都会发生。因此，建议企业可以设置一定额度的特别预算项目，规定因假设外的情况发生的需求，由管理层根据一定的标准判定为必须支出的费用、资金，可以从该预算项目内拨付。如果当年该项目未发生费用，则做为下一年度的特别预算。这样可以令企业在遇到特殊事件时有一定的费用、资金支持，以及时应对突发事件，提高企业经营运作的效率。
（三）实现预算系统与费用管理系统及税务管理系统的无缝连接
及时的预算执行情况监控需要预算系统与费用管理系统的支持财税培训，国家全面实行增值税后，在税务的管理方面更加严谨、细致。如果企业在费用源头已经能有系统支持，即在费用报销时，将增值税发票信息录入系统，通过系统来避免重复发票录入，将进项税额进项合理分配，通过系统来实时监控费用项目是否在预算范围内，这样预算使用部门能够更清晰本部门预算的使用情况，及时调整费用安排；而财务部门不但可以及时监控预算使用情况，更减少了整理增值税进项费用的工作，提高了工作效率。
总之，当前世界格局求新求变，保险企业的市场环境、产品设计也在不断改革、不断创新。为了保证企业的盈利水平，保证保险消费者的权益不受侵害，建立、完善且严格管理的财务预算是非常必要的，这就要求广大保险企业的从业人员、特别是专业人员不断地学习、不断地完善，运用更科学更有科技含量的手段管理、控制好保险企业的财务预算。
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