【摘要】：税收筹划,英文为Tax planning。是纳税人在国家法律、法规及税收政策导向许可的范围内,通过对生产经营和投资理财活动的预先安排,从多种纳税方案中选择税负较轻的方案,达到企业整体税负的降低,实现企业价值最大化的目的。脱身于计划经济体制下的国有企业,在经历了市场经济的洗礼之后,必然遵循市场经济的基本规律——追求自身经济利益的最大化。在此过程中,企业的税收筹划应运而生。然而,由于我国税收法律制度正处于不断健全完善之中,如何在法律的框架下把握筹划的尺度,筹划过程中又将遭遇哪些法律风险以及如何规避?是国有企业税收筹划需要面对的问题。税收筹划兴起于西方市场经济国家,主要运用在税负难以转嫁的所得税上,并已进入较为成熟的阶段。我国税制是以流转税和所得税为主体的复合税制,流转税税负可以转嫁,而企业所得税属于直接税企业所得税税收筹划,要由纳税人负担,我国现阶段的税收优惠政策也主要针对所得税,所以,国有企业对所得税进行税收筹划的空间大,弹性高。本文从经济法的视角企业所得税税收筹划,以企业税收筹划的合法性入手,阐明税收筹划权是法律赋予企业的一项基本权利,是纳税人的预期决策方案,其自身具有主观性和超前性,同时企业据以筹划的税收政策,随着社会经济形势的发展会作出相应变更,即具有时效性和短期性,这都可能给国有企业的所得税筹划带来认识上的误区,产生相应的法律风险。
市场经济条件下,风险与收益并存,规避风险,获取更大收益是企业的理性选择。由于税收筹划是以会计法规、制度以及税收法律、法规为准线,适应企业发展规划和经营管理的需要而进行的,是对相关知识的综合运用。通过对国有企业所得税筹划中对法律的运用风险及所得税筹划中的政策风险、经营风险、执法风险、成本风险进行了分析,指出了应当从树立企业管理者正确的经营理念、提高企业内部人员法律意识和综合素质、规范公司财务会计管理制度、加强与税务主管机关的联系和沟通、采用合理的途径解决税务纠纷等几个方面防范国有企业所得税筹划的法律风险。从适用性角度出发,按照会计准则的脉络,梳理了实际操作中能运用到的相关企业所得税筹划的技术和策略,提出了充分利用企业所得税税收筹划的技术手段,针对企业成长过程不同阶段,分析了国有企业筹资的税收筹划、经营活动中的税收筹划、利润实现及分配的税收筹划、企业重组的税收筹划、企业清算的税收筹划的策略等不同的国有企业所得税税收筹划策略选择,以期对我国国有企业所得税税收筹划作出有益的探索。
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