内蒙古自治区地质测绘院010020 内蒙古电力科学研究院分公司上海浦东发展银行呼和浩特分行 010020 010000 摘要:每一个企业的财务活动都贯穿着生产经营的整个过程,财务风险作为一种信号能够全面综合反映企业的经营财 务状况,要求企业经营者要进行企业财务风险的原因分析,时刻树立风险意识,建立健全有效的风险防范处理机制,加 强企业财务风险控制和防范财务危机,建立预警分析指标体系,进行适当的财务风险决策,达到防范风险的目的。 关键 词:财务核算;风险;企业 一、财务核算的理论框架 企业财务核算是对已经发生的经济业务采用一定的载体和方 法,并根据信息使用者的要求进行反映的一个过程。那么,作为一个 会计核算主体的独立核算单位,为了完成职责发生相应的资金运动, 并通过一定的经济业务的形式反映出来。由于经济业务的发生具 有大量性、分散性、繁杂性和差异性的特点,也就决定了会计核算 是一个过程控制和观念总结的一个集合。会计核算的目的是会计 信息输出,会计信息输出是对会计原始数据的加工过程,这个过程就 是对会计原始数据的管理过程。我们所要求的会计信息的输出是 建立在管理原理的科学体系之上,换句话说,要给会计核算原理一个 管理学解释。
式下,一般不能实现经济效益的提高。 主要表现在: 1、企业按财务核算模式出具财务报表,而企业的各个部门并不 出具财务报表。 2、对于各企业的资金管理统一由银行进行一个电子文档的资 金台账登记。 (二)企业财务制度不健全所表现的具体问题 1、从企业人员管理上来看财务核算规范,财务人员操作着企业的财务核算, 也就是说企业财务核算的管理是对企业会计的管理,目前来看,一些 企业会计制度不够健全,缺乏完善的会计管理办法。 2、很多企业并没有建立健全规范化的资金管理办法和审批程 序,自己管理比较混乱,不能反映企业的财务核算情况,市场经济下, 企业是以盈利为目的的经济组织,一切的资金周转都是为了提高企 业的经济利益,最终目标都是为了提高经济效益。从资金的运作上 看,这样的结果会导致资金流失严重。 3、一些企业并没有相应的费用报销管理办法和认定标准,导 致费用报销制度管理混乱,费用报销无法监控影响核算的规范化流 二、企业常见的财务核算问题 (一)简单化的财务核算模式 对于企业来说,财务核算模式一般都是基于倒挤成本法的核算 模式,这种方法一方面无法实时了解各个部门的实际情况,另一方面 又不能真实的反映公司的财务状况和经营成果,因此,在这种核算模 发生之前的预防和监督工作,只有做好企业日常经营管理中的监督 防范工作,才能避免税务风险的发生,并且可以将企业的税务管理成 本降到最低。
2、对零售企业中可能导致税务风险发生的项目进行预防和纠正 要想降低零售企业税务风险的发生以及税务风险的管理成本, 做好预防工作至关重要。企业必须能及时发现潜在的税务风险,并 进行及时地处理,对企业的经营管理中一切可能引发税务风险的项 目,要进行及时地纠正。为了在税务风险发生时能被企业快速地发 现,必须专门设置企业税务管理部门,目的是将企业所面临的所有税 务风险进行统一处理,从而保证企业的正常发展以及避免不必要的 损失。企业在纠正税务风险过程中会产生纠正成本,而纠正成本是 税务风险管理中不可避免的,其有利于企业经济效益的发展。 3、让零售企业税务风险管理与税务风险管理成本相互制约平衡 零售企业在建立税务风险管理系统时,必须充分考虑财力、物 力以及人力的投入以及管理系统的运行成本,并分析其管理成本是 否能达到一定的成本效益比。零售企业管理者必须明确税务风险 管理中监督、检查系统的设置应该达到什么程度和要求,这是控制 税务风险管理成本的重要措施。如果税务风险管理系统中的检测 点和控制环节的设置不够,就无法对税务风险进行有效地预测和监 测。相反,如果检测点和控制环节的设置过多,就会对企业的业务管 理活动以及生产经营效益产生影响,并增加管理成本。
由此可见,企 业在进行税务风险管理的过程中,无法避免一些管理成本的支出,这 些管理成本可以有效地避免税务风险给企业造成的威胁,但企业可 以通过做好成本效益分析工作来降低税务风险管理成本,从而找到 一个最佳的控制平衡点。 四、结论 综上所述,零售企业的税务风险管理将直接影响着企业的税务 管理工作,并对企业的经济效益以及健康发展带来一定的影响。因 此,零售企业必须根据实际情况制定合理的税务风险管理系统,充分 考虑税务风险的管理成本,并掌握税务风险管理中监督、检查系统 的设置程度,在减少税务风险管理成本的同时也避免了零售企业税 务风险的发生,最终实现零售企业税务风险管理与税务风险管理成 本的相互制约平衡。 参考文献: [1]靳东升,付树林．外国税收管理的理论与实践[M]．北京:经济 科学出版社,2009． ．中国商界,2010,(9):34． [3]张帆．基于内部控制的企业税务风险防范 探讨[J]．改革与开 发,2011．(6):76- 77． [4]许鲁才.张晓.试论企业税务风险管理-企业导报 2009 (10) 基于企业内部控制制度的税务风险管理-商业会计2010 (01) [6]薛洪锋.企业税收风险管理机制研究-现代经济信息 2010 (11) [7]王洪艳,刘静.我国企业内部控制评价的若干思考[J].会计之 友,2010(22). Finance AccountingResearch 财会研究部门不善于运用财务指标来构建财务预警系统,经营者又对财务预 警系统重视不够或缺乏对财务预警系统的理解,造成财务预警系统 缺失,或无法有效地发挥其作用财务核算规范,势必会使潜伏的财务风险逐渐形成 并爆发。
4、企业从财务核算的角度来看,如果没有建立一套适合自己企业的财务管理的财务核算管理办法,会使企业运行起来比较吃力,还 有,制定的企业财务表报种类繁多,却不能够准确及时的反映出财务 核算结果和财务信息。 (三)企业财务核算基础工作的薄弱 1、我国现行民营小企业财务核算状况为例: (1)客观方面:由于由于企业规模中孝人员少和经营业务的单 一。投资追求短期回报等特点使企业常常不设专门财务机构,不配 备适当人员,甚至不依法建账,对会计核算系统的谨慎和规范化不重 视,基础比较薄弱,缺乏相应的理论知识和实践经验去实行会计核算 制度,不能严格按照会计准则与会计制度的规定进行财务核算。 (2)主观方面:部分企业的财务部门只考虑企业自身利益,为了 取得更多的经济利益,有时不能按照日常发生的业务程序走,更不能 如实反映其经营活动,也就使得会计工作成了部分投资人或管理层 弄虚作假和营私舞弊的工具。使伪造变造会计凭证、账外设账、 篡改会计账簿、篡改财务报表以及偷税漏税的情形时有发生。 (3)综合方面:记账手段落后、由执行新会计准则引发的能力欠 缺、操作不规范、人为操控现象明显、注重经济业务核算,轻视财 务管理、内部控制比较薄弱、财务机构不健全,人员流动性大等等 2、我国现行企业共同存在的问题。
(1)成本控制不到位。企业一直都是讲成本控制,但成本控制一 直实施不到位,企业受财务核算模式的制约,企业成本控制形同虚 (2)资金分散化。企业如果没有健全的结算中心就会造成资金分散,管理制度的不健全就会导致资金管理不到位,造成资金体外循 (3)合同管理意识淡薄。因合同因素造导致的经济损失所引起的纠纷案例日渐增多,那么,从目前我国发生的许多案例来看,合同 是一方面是基础数据的对比和参照,另一方面又是财务核算的重要 依据。对内财务管理水平要不段提升,树立严肃财务纪律。合同 管理意识淡薄将会导致各种问题的产生对于合同管理意识淡薄。 要从思想上重视、工作上支持、行动上加强管理和充分认识到财 务管理工作的艰巨性、复杂性和重要性。加强学习,认真重视提高 财务水平。各单位财务人员要学习财务知识,带头学习财务管理规 定,对于管理意识淡薄,我认为主要是财务人员水平不够造成的。必 须从增强责任心、抓好队伍、完善制度、增强依法理财的财务能 (四)企业内部管理不善、财务关系混乱企业内部管理不善及财务关系混乱是企业产生财务风险的重 要原因。实践中,有相当一部分企业与内部各部门之间及企业与上 级企业之间,在资金管理及使用、利益分配等方面存在权责不明和 管理混乱的现象,造成资金使用效率低下,资金流失严重,资金的安 全性、完整性无法得到保证。
在采购、生产、销售、财务、市场 预测等各环节之间缺乏统筹协调配合,造成应收款项、存货等资产 损失严重。资本结构缺乏科学规划,筹资综合成本高,造成负债比重 加大,财务风险增高。 (五)管理决策缺乏科学性和预见性 我国很多企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现 象,缺乏科学性和预见性。决策失误经常发生,从而产生财务风险。 在对外投资中,由于对投资主体、投资项目和合作伙伴缺乏足够的 了解和分析,或投资项目的相关政策、经营环境以及合作伙伴等情 况发生重大变化,都有可能导致财务风险的产生,给企业带来损失。 (六)财务风险预警信息系统缺失 财务信息是企业经营活动、筹资活动、投资活动、管理活动 的质量和效果的综合反映,通过一系列财务指标建立财务预警系统, 可以对企业财务风险进行适时监控和预警。实践中,很多企业财务 三、财务风险的应对策略 (一)落实财务核算,完善会计报告制度,防范财务风险。报告制 度分为定期报告制度和重大事项报告制度,重大事项报告规定会计 对企业重大问题须向总会计师报告,定期报告会计按季对前季度的 工作进行总结,对下一季度的工作安排。 (二)准确、真实、及时的反映财务状况和经营成果,加强财务 核算基础工作,完善财务制度,合理地规避财务风险。
(三)提高会计的业务素质、政治素质。会计人员的自身要求来 看,不但要求人品纯洁,还要具有良好的职业操守和熟识会计业务 知识和相关的经济管理知识。企业财务工作离不开过硬的业务素 质和良好的政治素质,会计人员要出色的完成自己的本职工作必须 具备良好的职业素质。采取多种培训形式,培育符合企业需求的急 需的人才。单位应进行有计划、有组织的专业技能和职业道德培 (四)从管理架构上解决资金的问题,规避资金风险。建立统一的资金结算管理中心,配套相应的管理制度和办法。 (五)建立科学的财务决策机制、增强风险的预见性。建立科学 的财务决策体制的核心是建立科学的决策机制和决策程序。要在 充分发挥民主,认真进行调查研究的基础上,采用科学的方式、方法 和手段,使决策者的主观意志与客观实际尽量接近。为了保证投资 决策的正确性,首先必须建立一个由专家、技术人员、管理者和职 工代表参加的决策领导机构,这是企业进行正确投资决策的关键。 其次要加强决策者对风险的自控,决策者应充分调动主观能动性,努 力克服自身缺陷,提高自身认知水平,充分掌握所需信息,严格按照 科学决策的标准与程序来实施决策。决策者对风险的自控核心是 提高自身决策水平。
就群体决策而言,除了每个参与决策者做好上 述工作外,还应针对群体决策的特点,合理确定决策群体的规模,加 强决策者之间的信息交流,并明确各自所应承担的责任。 (六)建立财务预警系统,有效防范财务危机。财务预警是以企 业财务信息为基础,通过敏感性预警指标的变化,对企业可能或将要 面临的渐进型财务危机所实施的适时监控和预测警报。在市场经 济环境下,企业随时都面临着渐进型财务危机的考验,一旦发生渐进 型财务危机,可能会使企业陷入财务困境甚至倒闭。因此,建立健全 企业财务预警系统,适时监测企业的财务状态,防范与控制渐进型财 务危机发生尤为重要。构建企业财务预警系统的关键是财务指标 的选择和预警方法的运用。在财务指标方面,选择可以反映企业获 利能力、获现能力、经营能力和成长能力等指标作为监控、预测 财务危机的依据。在预警方法方面,可以从不同的角度选择财务报 表分析、变量预测模型、多元判别分析、逻辑线性回归、经营雷 达图、人工神经网络等方法进行企业财务危机预警。 参考文献: 汪飞跃.对集团公司实施财务集中管理的思考[ 会计师,2010,(01). 消费导刊,2010,(05). 中国商界(下半 月),2010,(05). 234 现代商业 MODERN BUSINESS
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