企业成功与税务筹划股东财富最大 增加营业收入 降低经营成本 加快资产周转 控制经营风险 会计系统 财务管理 认识税务筹划税务筹划的目标 降低税收负担 推迟纳税时间 降低办税成本 降低税务风险 认识税务筹划税务筹划的三个意识 超前意识 凡事预则立，不预则废 法律意识 税务筹划不能突破法律界线 风险意识 收益风险平衡 全程、全员实施 认识税务筹划评价税务筹划效果 法律法规上可通 实际操作上可行 筹划效果上可计 只有更好， 没有最好！ 如此这般，可以节税案例：公司分立节税 一家公司的纳税所得是10万，可以将公司分立为两 家公司，一家为2.8万元，一家为7.2万元，通过分 立可以节约：8520元所得税。 如此这般，可以节税捐款做善事可以节税 某公司年底经过计算，应纳税所得额为10.08万元， 于是税务顾问建议：捐1000元，让所得额降低到10 万元以下，降低所得税。美其名曰：做善事也节税。 这是税务顾问故弄玄虚 如此这般企业税务筹划技巧，可以节税案例：人员身份 高工资的选择非雇佣关系 低工资的选择雇佣关系 通过计算结果来选择 公司愿意？你愿意？ 税务筹划基本技巧三种基本方法 转移定价 利用信托 利用专业公司 10 税务筹划基本技巧 11 税务筹划基本技巧 避税天堂: 在公司(机构)登记设立,监督管理,理 财纳税等方面对经营者有特殊吸引 力的国家或者地区. 12 税务筹划基本技巧 典型的避税天堂－－BVI （British Virgin Islands) 位于加勒比海，面积153平 方公里，人口不到2万 过去20年在当地注册的公司 超过40万家 目前每月增加2000个公司 13 税务筹划基本技巧 避税天堂的吸引力（1） 是非常便利的金融、交通和信息中心。
14 税务筹划基本技巧 避税天堂的吸引力（2）： 注册公司手续简便 对公司命名限制少 公司维持费用低廉 大部分是仿效英国的法律体系 15 税务筹划基本技巧 不一样的税务天堂 不开征所得税和财产税的避税地，如百慕大群 岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等， 只征收较低的所得税和财产税的避税地，如 瑞士、直布罗陀、所罗门群岛、新加坡等。 只对来自当地的收益征税，而对来自海外的 收益免税的避税地，如中国香港地区、巴拿马等。 提供某些税收优惠的避税地，如卢森堡、荷兰、 爱尔兰和希腊等 16 税务筹划基本技巧 道高还是魔高? 征管法第36条:税务机关有权进行合理调整 征管法实施细则56条:特殊情况,可以追溯10年调整 纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务 往来的属于特殊情况之一 17 税务筹划基本技巧 实施税务筹划需要解决的问题 如何避免关联企业调查 选择什么地方 成立以后如何操作 18 税务筹划基本技巧 秘诀:利用代理股东和董事 真实股东 真实股东 代理关系 显示股东 显示股东 国际公司 19 税务筹划基本技巧 在香港设立有限公司(1) 一个以上股东 一个以上董事 一个公司秘书 一个虚拟注册地址 以上均可由中介机构代理,不影响公司运作 20 税务筹划基本技巧 代理关系的实施 签订代理股东/董事协议 代理董事授权书 相关会议记录 21 税务筹划基本技巧 在香港设立有限公司(2) 发行股本 法定股本 无需验资 可以没有业务发生 公司名称没有限制 可以在内地办理全部手续 22 税务筹划基本技巧 纠正你的观念 维持一家香港公司费用高23 税务筹划基本技巧 在BVI设立公司 一人亦可持有公司 可以是无记名股票,以持有股票者为权利人， 行使各项股东权利时只须出示股票 无需公开股东个人资料 成立注册资金美元50,000或以下，全套费用为 港币 6,500元左右 24 税务筹划基本技巧 香港好还是BVI好? 取决于成立的目的 用于投资业务 用于隐瞒身份 BVI 用于贸易 用于转移价格 25 税务筹划基本技巧 注册 海外公司 阳光大道26 税务筹划技巧 境外设立公司的申请资料 申请书 境外企业章程及相关协议或合同； 外汇主管部门的外汇资金来源审查意见 我驻外经济商务参赞处（室）的意见（仅对 中央企业）； 国内企业营业执照以及法律法规要求具备的 相关资格或资质证明； 27 税务筹划基本技巧 曲径通幽与阳光大道的比较 合法性 方便性 投资地区 政府监管 投资成本 28 税务筹划基本技巧 运作方式：转让定价 转让定价实际上是在关联企业之间调节盈亏,基本 规律是将利润留在低税率的公司 大多数国家都通过法律手段来限制转让定价筹划的 顺利实施 转移定价不一定要通过国外,国内也可以 29 税务筹划基本技巧 转让定价筹划的注意事项 注意当地的法律对转让定价的规定和限制; 转让定价要适度 税收协定中是否规定了另一方应同时调整 30 税务筹划基本技巧 市场 投资 投资 国内转移价格示意图 31 税务筹划基本技巧 利用税收协定进行税务筹划 税收协定： 不同国家（地区）之间为了避免双重征税和加强税务 合作通过谈判签定的书面协议 税务筹划:消除可能存在的双重征税 32 税务筹划基本技巧 利用税务协定的收益: 可以避免所得或财产被重复征税 利用协定中的优惠税率和条件 国家 股息 利息 特许使用费 日本 10% 10% 10% 荷兰 10% 10% 工业商业科学设备的使 用费:6%,其余10% 33 税务筹划基本技巧 国家 优惠税率 美国(USA) 10%，优惠7% 法国(FRANCE) 10%，优惠6% 英国(UK) 10%，优惠7% 比利时(BELGIUM) 10%，优惠6% 德国(GERMANY) 10%，优惠7% 芬兰(FINLAND) 10%，优惠7% 瑞典(SWEDEN) 10%企业税务筹划技巧，优惠7% 意大利(ITALY) 10%，优惠7% 荷兰(NETHERLANDS) 10%，优惠6% 波兰(POLAND) 10%，优惠7% 保加利亚(BULGARIA) 10%，优惠7% 瑞士(SWITZERLAND) 10%，优惠6% 西班牙(SPAIN) 10%，优惠6% 奥地利(AUSTRIA) 10%，优惠6% 卢森堡(LUXEMBOURG) 10%，优惠6% 以色列(ISRAEL) 10%，优惠7% 冰岛(ICELAND) 10%，优惠7% 爱尔兰(IRELAND) 10%，优惠6% 南非(SOUTH AFRICA) 10%，优惠7% 34税务筹划基本技巧 税收协定中都有关于常设代表机构的规定 一般归属于常设代表机构的利润在当地纳税,其 他利润在母公司所在地纳税(利润归属原则) 35 税务筹划基本技巧 TVBS 36 税务筹划基本技巧 设立机构的筹划顺序 跨境, 不构成代表机构 不跨境 跨境, 不构成分公司 跨境, 不构成子公司 跨境, 构成子公司 37 税务筹划基本技巧 构成常设代表机构避免形成子公司进行避税 设立简单,注册容易 费用和亏损可以与总公司的利润冲抵 分公司财务要求低 38 税务筹划基本技巧 利用信托关系避税 信托是指委托人基于对受托人的信任,将其财产权委托 给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受 益人的利益或者特定目的,进行管理或者处分的行为 特点: 1.委托人不是唯一受益人的,信托财产不作为其遗产或 者清算财产； 2.委托人可以是受益人,受益人可以放弃信托受益权; 3.信托不因委托人或者受托人的死亡,丧失民事行为 能力,依法解,被依法撤销或者被宣告破产而终止; 39 税务筹划基本技巧 境外人士利用信托提前进入中国 大陆公司 信托 投资 40 税务筹划基本技巧 利用信托原理降低个人所得税 公司 个人 房屋 供楼 租赁 提供 41 税务筹划基本技巧 筹划效果分析 假设某人的应税收入为7000元 方式一:不作安排,每月应纳税=7000*0.2-375=1025 方式二:2500元作房租,应纳税金 1)工资部分=4500*0.15-125=550 2)房租部分=2500*0.1=250 合计:800元 减少个人所得税=225元，每年节税：2700 42 税务筹划基本技巧 对高收入人士更有效 如果某人的月应税收入是21000元 不作安排：2100025％－1375＝3875 将4000元作为租金 工资个税＝1700020％－375＝3025 租金部分＝400010％＝400 个税合计＝3425 节约个人所得税＝450元12＝5400 43 税务筹划基本技巧 通过设立专业公司进行税务筹划 基地公司种类 设立的目的 备注 贸易公司 负责集团采购和销售 内部转让定价 控股公司 持有子公司的股份 汇集股息，分红，利润 投资公司 各项证券投资活动 汇集其他的投资收益 金融公司 集团内部的资金借贷 汇集利息 专利公司 集团的无形资产运作 汇集特许使用费 服务公司 集团内部劳务服务 汇集劳务收入 44 税务筹划基本技巧 案例:设立金融专业公司 英国直接支付给##银行的预提所得税为25% 英国母公司 荷兰金融公司 ##银行 无预提 所得税 45 税务筹划基本技巧 设立专业公司应注意的问题: 1.可以在避税天堂,也可以不在避税天堂; 2.往往设置双重结构的避税途径,例如:一个在避税天 堂,另一个则利用某国广泛的税收协定网络; 3.世界上有一些国家对某一方面有特殊的税收优惠政 策,则可以利用来设立专业公司 46 税务筹划基本技巧 基本技巧小结 利用境外避税港 利用信托方法 利用专业公司 利用转移定价 利用常驻代表机构 47
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