（义马煤业集团股份有限公司，河南三门峡 472300） 要】随着全球化的发展，企业竞争的激烈，每个企业都面临着众多的风险因素，风险无时不在，无处不在，威胁着企业的生存和发展，而财务风险是企业面临的主要风险。 企业的财务风险是指在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状 况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性，因此做好企业的风险管控至关重要。本 文对我国企业风险管控存在的问题现进行了分析，并提出了相应的改进对策，供同仁参考。 一个企业财务活动的组织和治理业绩如何，必然会体现在该企业经营资金运动的状况和结果上，企业在各项财务活动中，由于内部、外部环境因素的作用，有可能使财务系统运行偏 离预期目标而形成经济损失，这就要求企业经营者进行财务分析，防范财务危机。因此，加 强企业财务风险管控[来自]成为现代化企业财务管理中的首要任务。 财务风险有广义和狭义之分。从广义上看，财务风险是指在企业各项财务活动中，由于内外部环境及各种难以预料或无法控制的因素，使财务系统运行偏离预期目标而形成的经济损 失的机会性或可能性。这里所说的财务活动结果包括两个方面，一是财务活动成果即收益； 二是财务状况即企业的偿债、营运、获利能力。
一般情况下，财务风险是指财务成果减少， 财务状况变坏的可能性。尽管每一个企业都希望尽可能地提高财务成果，优化财务状况，但 财务风险是难以避免的。企业主管及企业财务人员的责任就在于全面熟悉财务风险产生的环 节，并能加以识别财务管理风险的管控存在问题，采取相应措施予以防范和控制，尽量避免财务成果的损失和财务状况的 恶化。狭义的企业财务风险是由于使用财务杠杆而造成的。西方财务教科书通常将企业财务 风险分为两部分：财务风险和经营风险。财务风险是由于使用负债筹资带来的风险，经营风 险是指由于使用经营杠杆而导致的风险；而广义的企业财务风险应当包含企业的财务管理活 动本身各方面具有的风险。 只充分了解了财务风险的基本特征，才能及时采取有效的措施进行防范和控制。正所谓知己知彼方可百战百胜。在财务管理工作中也是如此，要降低公司财务风险必须要充分了解财 务风险的各种特征，在掌握特征的基础上对各种财务风险进行有效的防范及控制。国际内部 审计师协会对风险的定义：风险是发生某种影响目标完成的事件的不确定性。风险既可能使 出现的结果好于预期目标，也可能差于预期目标。一般的风险具有以下三个特征：（1）客观 条件的不断变化以及人们对未来环 境。
认识的不充分性，导致人们对未来事件的结果不能完全的确定。（2）风险是各种不确定性因素综合作用而成，但可以通过经验和历史数据的分析来判断不确定性发生的概率。（3） 风险的发生是与企业决策密切相关的，不同的决策导致不同的策略和管理手段，从而会导致 不同的风险。笔者认为，企业财务风险是因为未来的不确定性导致企业在投融资、利润分配 等财务管理活动中实际和预期发生背离而产生的可能性。企业财务风险包括融资风险、投资 风险、利润分配风险和其他风险。 （1）企业内部财务关系混乱造成风险。企业内部财务关系混乱是企业产生财务风险的重要原因。企业内部各部门之间及企业与上级企业之间，在资金管理及使用、利益分配等方面 存在权责不明、管理混乱的现象，造成资金使用效率低下财务管理风险的管控存在问题，企业资金流失严重，资金的安全 性无法得到保证。在采购、生产、销售、财务、市场开拓等各环节之间缺乏协调配合，造成 资产损失，责任不清。企业内部财务关系造成的风险具有强大的破坏力，属于企业内部控制 的重要控制点，是企业建立长效机制的关键，也是提高企业软实力的重要保证。很多企业对 于企业内部财务关系的梳理和重塑缺乏执行力，管理层重视程度不到位。（2）企业内部控制 制度未落到实处。
企业内部控制制度对于建立健全现代企业的发展机制至关重要。企业内部 控制体系也是财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统，为使其充分发挥职能作 用，必须建立一套完整、系统、强有力的内部控制制度，并保证企业内部控制制度落到实处。 而很多企业即使存在科学的内部控制制度，其执行也不够严格，特别是有的国有企业管理与 监督合二为一，缺乏国有资产流失责任追究制度，难以进行有效的约束[ 来自 ]，财务风险极易发生。（3）缺乏财务风险管理工具和手段。和国外相比，我 国企业组建的时间较短，实践还不成熟，又缺乏财务风险管理理论指导。部分企业有财务风 险管理意识，但是缺乏财务风险管理的手段和方法，没有达到财务风险管理的效果和效率。 （4）企业经营管理人员素质有待提高。企业经营管理人员若缺乏风险识别意识，缺乏相关 的专业知识，容易导致企业财务决策缺乏科学性和合理性，进而投融资决策失误，导致企业 投资收益率低于企业的资本成本，使得企业财务状况恶化，威胁到企业的正常营运，增大了 企业财务风险产生的可能性，那就更谈不上对这些风险进行规避和管理。因此，建立一支专 业高效的管理团队，对于企业的发展有重要战略意义。 （1）政府主导推行完善内部控制。
政府通过法律的形式促进企业加强内部控制建设，这是政府作为企业生存环境的缔造者所必须承担的任务。内部控制相关法规的核心在于促进企 业完善内部控制，加强信息披露的质量和透明度，对经营管理层提出明确的责任要求，并影 响到企业的各项管理行为，企业财务管理、内部审计、财务风险管理、人力资源政策和程序、 公司治理、激励机制等多个方面。从我国企业的实际情况分析，企业必须提高对内部控制经 营目标的认识，不仅仅限于会计上的控制，更重要的是做好全面的风险控制；在结构上完善 内部控制的事后全面分析与监督评价机制；内部控制在企业各部门全面展开，利用流程梳理， 推进职能部门明确责任，达到系统化控制的目标。我国企业要加强财务风险管理，首先要从 内部控制入手，通过对财务风险控制点的把握，推动企业内部控制体系的建设，降低面临财 务风险的可能性。（2）推行企业全面风险管理文化。全面风险管理水平是企业软实力的体现， 检验着风险管理意识和企业文化的融合度。必须将财务风险看作企业战略决策中一个不可缺 少的影响因素。在企业经营与管理目标中应该包括财务风险管理的目标，企业的主要举措中 也应该包括财务风险评估和降低财务风险的策略。
企业应该有一种对财务风险管理一致认同 的文化，这样有利于提高企业核心竞争力，降低经营性风险。企业文化中应该融合风险意识， 保证企业的每一个人都能够做到积极地辨识企业面临的财务风险，有效降低企业财务风险带 来的成本。（3）完善财务风险管控信息系统。企业财务风险管控活动的最终目的是为了企业 对于任何财务风险的发生，均能预先通过各种方案，以最低的成本来达到管理财务风险的最 大效益，从而获得企业经营的安全与稳定。在信息化实践迅速推进的大背景下，信息化的内 涵逐步深化和丰富。财务风险管理信息系统是企业管理信息化实践中必不可少的系统，财务 管理人员利用专业知识，整合企业的战略管理、资金管理、全面预算、报表合并等管理流程， 通过此系统及时、准确地认识并处理现实的或者潜在的风险信息，降低财务管理成本，满足 企业财务管理总体水平的提升。 企业的财务风险存在于整个企业的运营过程中，不可避免的会发生，对财务风险控制得好，可以提高企业在市场中的竞争地位，利于企业的发展。另外，在金融工具及其衍生品不断创 新和发展的经济环境下，企业财务风险管控机制迎来了新的挑战，同时也是一个发展的契机。 在企业财务管理过程中，掌握专业知识的管理者利用金融工具及其衍生品，可以规避企业投 资带来的财务风险，提升财务风险管控的效益。
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