税收筹划有哪些基本方法(税收实务与筹划)

财【税审计】FinancialAccounting2016年7月刊(总第537期)企业税收筹划的基本思路和方法张永芹(辽宁省本溪新事业公司温泉疗养院，辽宁 本溪 117000)摘 要：企业通过经营管理、理财活动、投资等经营活动能够获取利益，获得利益的同时企业还需要根据税收法律制度 ，依法纳税。而企业在这一过程中，在现有税收法律制度下，通过适当的规划和设计安排 ，实现一定程度的节税或缓交税的效果，这即是企业的税收筹划。在我国，企业 自主进行税收筹划的意识一直没有西方国家那样强烈，但随着中国经济及税收征管法制化的不断发展和进步，企业以股东财富最大化的理财思路依法进行合理纳税筹划，可以在企业的发展过程 中发挥很大的作用。以下本文就以生活服务企业为例，对企业的税收筹划基本思路以及主要方法进行探讨，希望能为相关人士提供些许参考。关键词 ：税收筹划；企业；基本思路 ；有效方法中图分类号 ：C962 文献标志码 ：A 文章编号：1000—8772(2016)19—0104—02我国市场经济体制不断发展 ，国家和企业之间的关系也随(三)合理归属所得年度 着发展在不断的变化 ，传统的管理关系慢慢变成了税收征纳的所得年度归属在合理性上 ，主要还是受企业的成本 、损费 关系…。

在税收法律的制度和体系 日趋完善和发展的背景下，企还有企业的收入的分摊或者递减所影响的3[1。在此基础上，主要 业必须通过科学合理的税收筹划才能在一定程度上节省税收， 还是要做出明确判断销售的形成以及各种费用支付的多少 ，这 进而在此基础上降低企业在经营的过程中所需要的成本问题、 样才能了解到整个企业所能获利的趋势，在这样的情况之下来 资金问题。使企业可以在税收、资金和成本等方面达到最佳效果。 进行比较明确的安排以达到最大的利益。一、 税收筹划的概念及其在现代企业中存在的必三、营改增后生活服务业企业税收筹划的方法 然性纳税筹划需要整合企业的经营情况，合理探求缴纳最低税税收筹划是指纳税人依据所涉及到的现行税法 ，在遵守税费的方案 ，开展税收筹划，以下本文就以生活服务业为例 ，对营 法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，进行减轻税赋的谋改增实施后，企业的税收筹划具体思路展开探讨。 划和对策，其实质就是节税。税收在企业中的影响很大税收筹划有哪些基本方法，主要就生活服务业已正式纳入到营改增的实施范畴内，税率定为 是影响整个企业中的财务收支。企业的发展过程中，经营、理财6％，与以税改前的5％税率相比，有一个百分点的提升，虽然单 和投资在很大程度上都和税收有着直接的影响关系 。

对于纳从税率角度来看，税负出现了提升，但因为企业在缴纳营业税 税人来说 ，有很多的纳税方案 ，每一个纳税的方案都是不同的， 的同时，无法抵扣采购环节的增值税进项税，也就导致了重复 差别会很大 ，纳税的多少都是不同的，所以在此基础上，选择一纳税 ，所以实际税率是超过5％的，同时加上营改增实施后，生 个合理的纳税方案对于一个企业来说是至关重要的，可以在整活服务业企业能通过抵扣进项税实现降税，所以从总体来看， 体的利益上达到一个最大值。税负并没有提升，如果通过科学的税收筹划，也可以在新税改的政策下实现税收下降。二、企业税收筹划的基本思路(一)进项税抵扣(一)缩小课税基础生活服务业在营改增实施后 ，税率提升了1％，但新制度比如说 ，税法规定企业的有些费用如职工福利费、对外捐下，通过进项税抵扣的方式能够实现税负抵扣，因此企业应当 赠支出、广告费等的税前扣除是有一定比例限制的，如何谋划积极利用这一政策 ，实现合法减税。此种背景下，企业在进行 好支出与企业总体 目标的平衡。当企业各种经营收入规模一定供应商选择的时候 ，就不能采用以往的标准，应当要在满足投 的时候，一般在税法的允许范围内，达到企业各项成本所用费入成本、质量标准的基础上，尽量选取能够开具增值税发票的 用的最大值。

在企业中缩小课税的基础，可以在一定程度上减供应商，通过这种方式，实现降税。 少本应该缴纳的税费费用 ，除此之外还能降低税率 ，这样可以(二)紧贴市场 优化经营。 为企业在节税的同时双向的减少所要纳税的费用。营改增实施后 ，生活服务企业能够通过进项税抵扣实现降(二)适用较低税率， 税，但因为生活服务业，如餐饮、住宿、美容、教育、家政等这些税法在实行的过程中，只有极少数税种会采用固定的税率业务大多规模较小，且直接面对消费者，所以能够抵扣的进项 进行纳税 ，其他的都会有高低不等的税率，最常见的纳税税率 税较为有限，因此为实现降税不能仅依靠进项税抵扣 ，除进项抵 就是累进税率。累进税率在节税的方法中是节税效果最好也是扣外，企业还应从自身经营的角度开源节流税收筹划有哪些基本方法，实现降税效果问。 最大的。首先企业需要从营改增角度出发，构建全新(下转 113页)收稿 日期 ：2016—06—20作者简介：张永芹(1970一)，女，山东临沂人，本科，主要研究方向：税收筹划。104 【财税审计 】FinancialAccounting 2016年7月刊(总第537期)(五)评估的持续与改进加强部门间的互动及交流完善审计机制，最终通过流程化管理现代企业所处的环境是一个动态的、非连续性的具有较高提高审计质量。

内部审计最终要通过企业整体层、部门层、经营 随机性的时代 ，企业内外部的环境在不停的变化 ，内部审计需单元层及附属层的协调配合完善审计机制。 要通过制度化的方法 ，将风险控制反映到企业的13常经营中(三 )提高企业审计人员业务素质 来，审计人员需要及时调整风险控制措施及不同时间段的控制现阶段我周企业审计人员大部分来 自于财务会计 岗，具有 重点来降低意外风险，将风险导向内部审计编制为一个动态优较为丰富的财务会计知识 ，但是对于企业其他职能领域的专业 化的改进 管理措施，通过持续的反馈、修正、优化将风险控制致使了解较为匮乏 风险导向的内部审计要求审计人员具备广 覆盖到企业每一个经营环节。博的知识和多冗化的技能。因此需要逐步增加内部审计中非财 四、风险导向内部审计对我国未来 内部审计的启示务会计专业背景的人员 ，组成具有综合能力的内部审计机构，(一)建立健全现代企业内部审计制度注重 内部审计人员的培训，增强其风险意识 ，不断改善企业的现阶段我国企业内部审计中，仍是国家监管部门审计为经营机制 ，使之适应于干变万化的市场需求，内部审计人员通 主导，}十会审it为补充，而企业内部审计在发挥企业审计管理过对其经营活动和环境的基础假设提出质疑，不断地总结 与发 的作用厅而仍是南企业主导，在制度管理 上．较为欠缺l4l。

因此展思维模式是有效进行风险管理的基础。 实施现代企业风险导向内部审计的前提是将企业 内部审计 制度化，规范化 。明确受托责任制 ，履行审查义务，要通过制参考文献 ： 度化建设完善企业 内部审计机制 ，建立相关审计部 门，培养[I】王光远．管理审计理论[M]．北京 ：中国人民大学出版社 ，1996． 专业化的内部审计人员 、风险控制人员、综合管理人员 ，提高22【]蔡春 ，万莎．现代风险导向审计论M【】．中国时代经济出版社． 风险审计部门在企业管理部门中的地位，才能保证其职能的2006． 实现 。[331郭群，吴衷吟．风险导向内部控制评价模式研究[J1．广东商学(二)完善现代企业风险导向内部审计机制院报．2002(2)．企业内部风险要界定企业的风险范围、识别企业的风险因[4]李玲 ，陈任武．风险导向内部审计在现代企业中的作用分 素 、建立风险考核及管理机制、明确风险责任，通过内部审计防析——兼论风险导向内部审计的特点[J]．财会通讯(学术版)． 范企业风险，首先要提高内部审计效率。用较低的成本和较快2006(12)． 的时间识别风险领域；其次要强调员工参与，通过 自我评估和(责任编辑：陈丽敏) ． ．_●’·．．··●。

·．． ·- ● ·．，“ ●。 ．‘．·· ● ‘‘ ●。． ．_ -● ‘·． ．·· ● ，‘．．．●●。．●，·,tt·．- _●-． ，● (上接 104页)的财务核算制度，并完善管理水平 ，紧贴市场需较以往存在较大差别。因发票的抵扣作用，必须妥善进行管理， 求，优化结构，积极开发具有 良好前景的服务项 目，并提升现有包括发票的开具、传递、使用、管理等。此外因新政策制度下，发 服务质量 ，总之，即是在营改增的背景下，通过提升企业效益的票的特殊作用，目前我国已经加增值税发票虚开纳入到刑事犯 方式积极面对生活服务业税率上升的新局面。罪中，因此企业为避免涉税风险，除指派技能过硬、道德素质过(三)合理利用政府税收扶持政策硬的人员负责发票管理 ，还应加强监督工作 ，在避免涉税风险营改增政策的制定初衷是为了实现我国税收制度的进一的基础上，实现依法节税。 步完善 ，减少重复纳税问题 ，实现各行业整体降税 ，但在新政策四、结束语 实施的初期，一些企业可能因无法迅速适应新变化 ，不但没有 实现降税 ，甚至可能出现税收增加的问题 ，针对此种情况 ，企业税收的筹划在很大的程度上帮助了整个企业的发展 ，所以 一 方面要充分分析新制度 ，开展合法纳税 ，还可利用政府的过税收的筹划在企业中一定要重视起来，税收政策的实施 ，在一 渡性税收扶持政策，实现降税。

企业可充分分析现有税收扶持定程度上把企业中的财务、法务、会计等等都结合在了一起，是 政策，同时各地的税收扶持政策也有所差异，企业根据这些规一 种 目前比较强的管理活动 ，在国家实行税收政策的同时，通 定中能够减税的内容，进行合法节税 ，如录用随军专业家属、随过这种税收筹划，企业可以在很大程度上了解 自己企业本身存 军专业干部、退伍人员等，都有不同程度的税收优惠。积极申请在的问题并且可以把成本和利润达到最佳值，这对整个企业在 政策扶持的同时，调整 自身结构 ，满足税收政策的扶持要求。同行的竞争中发挥了巨大的意义和作用。税收筹划可以在一定(四)提升财务信息质量程度上节省资金的流出，节省企业的成本，为企业在未来的发营改增实施后，财务报表较以往进行了进一步细化 ，这也展提供了很多的资金以供企业正常的运转。 提升了财会核算工作的工作难度，财会工作者作为企业税务核 算的重要操作者，必须尽快了解当前税收制度及相关法规，企参考文献： 业需要对在职财会人员强化营改增方面的业务培训 ，在现有操[11]董继华，刘秋月．我国中小商贸企业税收筹划问题研究[J]．会 作规范的框架下，保证财务信息的质量 ，使企业管理人员能够计之友，2014，14：108—110． 根据真实、详尽的财务信息作为税收筹划的科学依据。

财会人[2]郎丹．试论我国建筑施工企业的税收筹划的基本思路与方法J[】_ 员也必须不断 自我充实，及时了解 当前最新的税收制度、优惠商，2015，39：192． 扶持制度，防止因信息更新不及时，造成财务信息没能与当前[3】钟靖，徐兴桃．企业税务筹划的一般思路和基本方法试探J【】． 制度接轨，出现偏差 ，此种情况势必会对税收筹划造成影响。企业导报，2011，12：160．(五)加强发票管理[4]贾文丽．浅析当前经济形势下企业的税收筹划[J]．商业经济，营改增实施后 ，生活服务业水体提升，但通过增值税发票2013，22：101—102． 能够实现进项税抵扣，因此发票无论是功能还是管理方式上都(责任编辑：陈丽敏) 113CHINESE＆FOREIGNENTREPRENEURS

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